2018年稅務師試題《稅法二》綜合分析題及答案解析

成功很多就是熬，在認定的方向上是否打得夠深、夠細！學習過程中要堅持每天做題，考前沖刺階段，更要注意做做歷年稅務師試題！歷年的稅務師試題有不少高頻考點，我們可以看看知識點分布、分值情況，也可以看看考試題量、難度如何，隨時調整自己的學習狀態。如下根據正保會計網校論壇歷屆考生反饋，小編給大家帶來2018年稅務師試題《稅法二》綜合分析題及答案解析，練習下吧！

【單選題】 【多選題】 【計算題】 【綜合分析題】

1.美國公民琳達，受雇于我國境內一家上市公司。2021年度在中國境內居住滿183天且沒有離境記錄。琳達取得以下收入：

（1）每月應稅工資50000元；

（2）每月實報實銷的住房補貼15000元；

（3）每月現金方式的餐補10000元；

（4）取得境內一次性稿酬3000元；

（5）2019年5月被授予公司股票期權10000股，授予價1元/股；2021年6月按36元/股全部行權；2021年11月取得該公司股息收入1500元；12月將該股票（非限售股）全部轉讓，取得轉讓收入380000元，與轉讓有關的稅費合計1000元；

（6）擔任非任職公司獨立董事，年終一次性取得董事費5萬元，通過市民政局向貧困地區捐贈2萬元。 

（1）琳達1月工薪收入應預扣預繳個人所得稅（　）元。 

A.1195 

B.805 

C.1906 

D.2980 

【正確答案】D

【答案解析】琳達1月工薪收入應預扣預繳個人所得稅=（50000+10000－5000）×10%－2520=2980（元），外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費，免征個人所得稅。 

（2）琳達稿酬所得應預扣預繳個人所得稅（　）元。 

A.308 

B.180 

C.440 

D.336 

【正確答案】A

【答案解析】琳達稿酬所得應預扣預繳個人所得稅=（3000－800）×70%×20%=308（元）

（3）琳達股票期權行權所得應繳納個人所得稅（　）元。 

A.82440 

B.55580 

C.10395 

D.92940 

【正確答案】B

【答案解析】琳達股票期權行權所得應繳納個人所得稅=（36－1）×10000×25%－31920=55580（元）

（4）琳達取得股息收入應繳納個人所得稅（　）元。 

A.120 

B.0 

C.300 

D.150 

【正確答案】D

【答案解析】琳達取得股息收入應繳納個人所得稅=1500×50%×20%=150（元）。持股期限超過1個月不足1年，按50%計入應納稅所得額。

（5）琳達股票轉讓所得應繳納個人所得稅（　）元。 

A.11800 

B.30000 

C.60000 

D.0 

【正確答案】D

【答案解析】轉讓上市公司股票免征個人所得稅。所以琳達股票轉讓所得應繳納個人所得稅為0。

（6）琳達取得的董事費應預扣預繳個人所得稅（　）元。 

A.4800 

B.5500 

C.10000 

D.4000 

【正確答案】C

【答案解析】居民個人取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的，預扣預繳時不扣除公益捐贈支出，統一在匯算清繳時扣除。琳達取得的董事費應預扣預繳個人所得稅=50000×（1－20%）×30%－2000=10000（元）

2.某電動車生產企業為增值稅一般納稅人。2021年企業自行核算的會計利潤總額11696萬元，已預繳企業所得稅1500萬元。2022年初，經委托的稅務師審核，發現以下業務： 

（1）企業2021年年初房產原值12300萬元，其中幼兒園房產原值300萬元，未申報繳納房產稅； 

（2）企業2021年成本費用含實際發放合理工資薪金總額4000萬元，實際發生的職工工會經費100萬元、職工福利費480萬元、職工教育經費450萬元； 

（3）合并一配件廠，合并基準日配件廠全部資產的計稅基礎和公允價值分別為5000萬元和5700萬元，全部負債的計稅基礎和公允價值分別為3600萬元和3200萬元，可結轉以后年度彌補的虧損額670萬元。合并方支付本企業股權2300萬元、銀行存款200萬元。合并符合企業重組的特殊性稅務處理條件且雙方選擇采用此方法。 

（說明：計稅房產余值的扣除比例20%，合并當年國家發行最長期限的國債年利率為4.3%） 

要求：根據上述資料，回答下列問題： 

（1）該企業2021年應繳納的房產稅為（　）萬元。 

A.118.08 

B.144.00 

C.147.60 

D.115.20 

【正確答案】D

【答案解析】企業辦的各類學校、醫院、托兒所、幼兒園自用的房產，免征房產稅。應繳納的房產稅＝（12300－300）×（1－20%）×1.2%＝115.20（萬元）。

（2）該企業2021年會計利潤總額為（　）萬元。 

A.11580.80 

B.11696.00 

C.15296.00 

D.11270.50 

【正確答案】A

【答案解析】會計利潤總額＝11696－115.2＝11580.8（萬元）

（3）該企業2021年職工福利費、職工教育經費和職工工會經費應調增所得額（　）萬元。 

A.150 

B.290 

C.370 

D.70 

【正確答案】A

【答案解析】實際發放合理工資薪金總額4000萬元。 

職工工會經費扣除限額＝4000×2%＝80（萬元），實際發生額100萬元，納稅調增20萬元。 

職工福利費扣除限額＝4000×14%＝560（萬元），實際發生額480萬元，未超標，無需調整。 

職工教育經費扣除限額＝4000×8%＝320（萬元），實際發生額450萬元，納稅調增130萬元。 

三項經費應調增所得額＝20＋130＝150（萬元）

（4）該企業2021年應納稅所得額為（　）萬元。 

A.11623.30 

B.11942.50 

C.11909.80 

D.11562.50 

【正確答案】A

【答案解析】采用特殊性稅務處理時，可由合并企業彌補的被合并企業虧損的限額＝被合并企業凈資產公允價值×截至合并業務發生當年年末國家發行的最長期限的國債利率＝（5700－3200）×4.3%＝107.5（萬元） 

實際虧損670萬元，可以彌補虧損107.5萬元。 

應納稅所得額＝11580.8＋150－107.5＝11623.3（萬元）

（5）該企業2021年應補繳企業所得稅（　）萬元。 

A.1402.45 

B.1410.63 

C.1405.83 

D.1250.00 

【正確答案】C

【答案解析】應補繳企業所得稅＝11623.3×25%－1500＝1405.83（萬元）

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稅務師稅法二考試特點

1、考察重點突出

從近三年的考試內容來看，本科目對企業所得稅、個人所得稅的考察較多，國際稅收僅次于兩者之后。考生在學習的時候要合理分配學習時間，留出充分的時間學習重要內容。

2、小稅種需記憶的內容較多

稅法二的考察面比較全，每個章節內容都會涉及，想要拿高分的同學學習時就需要細致一些。

這段時間做什么呢？回顧錯題（稅務師易錯題及知識點）、回看高頻考點（查看各科目高頻考點>>），查漏補缺！同時還未參與萬人模考的趕快摸底測試一下，自己學習成果如何，要有清晰的了解，這樣才能針對薄弱點重點復習。模考入口>>

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