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      2021稅務師涉稅服務實務練習題:包裝物繳納消費稅賬務處理

      來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:水冰月 2021/01/25 16:59:34  字體:

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      【多項選擇題】某啤酒廠銷售啤酒時,采用購買者可以免費使用啤酒儲藏罐1年的優(yōu)惠政策,為了保證啤酒罐按時收回,啤酒廠在提供啤酒罐時,每個啤酒罐收取2000元的押金。2020年5月,當月銷售啤酒200噸,每噸不含稅價格2800元,共發(fā)出免費使用啤酒罐20個。當月對啤酒罐押金進行審核時,發(fā)現(xiàn)2019年8月發(fā)出的啤酒罐有50個在當月逾期,經(jīng)核實已無法收回,下列針對2020年5月業(yè)務的會計處理,正確的有( )。

      A.借:銀行存款672800

            貸:主營業(yè)務收入560000

                   應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)72800

                   其他應付款40000

      B.借:銀行存款672800

             貸:主營業(yè)務收入595398.23

                     應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)77401.77

      C.借:其他應付款    100000

            貸:其他業(yè)務收入88495.58 

                    應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)11504.42

      D.借:稅金及附加50000

             貸:應交稅費——應交消費稅50000

      E.借:稅金及附加44000

             貸:應交稅費——應交消費稅44000

      查看答案解析
      【答案】
      ACE
      【解析】

      考查知識點:包裝物繳納消費稅的賬務處理

      參考解析:啤酒單位稅額的確定,應根據(jù)含包裝物及包裝物押金的不含增值稅的每噸出廠價格來確定。本題中啤酒單位出廠價格=2800+(20×2000÷1.13)÷200=2976.99(元),所以啤酒廠適用的單位稅額為220元/噸,本月應納消費稅=200×220=44000(元)。對于啤酒的包裝物押金,應該采用逾期后才確認銷售額計算征收增值稅,所以對于當期發(fā)出的20個啤酒罐的押金,不應確認銷售額計算征收增值稅,對于當期逾期的50個啤酒罐,應確認納稅義務,根據(jù)會計制度的規(guī)定,在“其他業(yè)務收入”科目進行核算。

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