2021稅務師涉稅服務實務練習題：包裝物繳納消費稅賬務處理

下載正保會計網(wǎng)校APP 訂閱最新報考消息

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：水冰月 2021/01/25 16:59:34　字體：大小

選課中心

多樣班次隨心選

選課中心

資料專區(qū)

備考干貨任你學

資料專區(qū)

免費題庫

海量題目等你練

免費題庫

會計人證件照

省時省力又省錢

會計人證件照

報考指南

考試資訊一目了然

報考指南

【多項選擇題】某啤酒廠銷售啤酒時，采用購買者可以免費使用啤酒儲藏罐1年的優(yōu)惠政策，為了保證啤酒罐按時收回，啤酒廠在提供啤酒罐時，每個啤酒罐收取2000元的押金。2020年5月，當月銷售啤酒200噸，每噸不含稅價格2800元，共發(fā)出免費使用啤酒罐20個。當月對啤酒罐押金進行審核時，發(fā)現(xiàn)2019年8月發(fā)出的啤酒罐有50個在當月逾期，經(jīng)核實已無法收回，下列針對2020年5月業(yè)務的會計處理，正確的有（　）。

A.借：銀行存款672800

貸：主營業(yè)務收入560000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）72800

其他應付款40000

B.借：銀行存款672800

貸：主營業(yè)務收入595398.23

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）77401.77

C.借：其他應付款 100000

貸：其他業(yè)務收入88495.58

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）11504.42

D.借：稅金及附加50000

貸：應交稅費——應交消費稅50000

E.借：稅金及附加44000

貸：應交稅費——應交消費稅44000

查看答案解析

【答案】

ACE

【解析】

考查知識點：包裝物繳納消費稅的賬務處理

參考解析：啤酒單位稅額的確定，應根據(jù)含包裝物及包裝物押金的不含增值稅的每噸出廠價格來確定。本題中啤酒單位出廠價格＝2800＋（20×2000÷1.13）÷200＝2976.99（元），所以啤酒廠適用的單位稅額為220元/噸，本月應納消費稅＝200×220＝44000（元）。對于啤酒的包裝物押金，應該采用逾期后才確認銷售額計算征收增值稅，所以對于當期發(fā)出的20個啤酒罐的押金，不應確認銷售額計算征收增值稅，對于當期逾期的50個啤酒罐，應確認納稅義務，根據(jù)會計制度的規(guī)定，在“其他業(yè)務收入”科目進行核算。

如果不知道做什么題的話，建議去正保會計網(wǎng)校稅務師免費在線題庫做題練習，這里每天更新高質量稅務師練習試題，這里的“每日一練”試題都是正保會計網(wǎng)校教師精心編輯整理的，緊扣稅務師考試大綱要求，進入稅務師“每日一練”>> 記得每天來練習！