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2021稅務師涉稅服務實務練習試題：印花稅的納稅審核
【簡答題】
某企業2020年簽訂如下合同（下列合同金額均為不含增值稅金額）：
（1）與會計師事務所簽訂年報審計合同，審計費為12萬元。
（2）與國外某公司簽訂一份受讓期五年的專利技術合同，技術轉讓費按此項技術生產的產品實現銷售收入的2％收取，每年分別在6月和12月結算。
（3）與國內甲公司簽訂委托定制產品合同，約定產品生產的原材料由受托方甲公司提供，合同只約定定制產品總金額40萬元，未分別載明提供的材料款和加工費。
（4）與供電部門簽訂一份供電合同，合同約定按實際供電數量和金額按月結算電費。
（5）與某材料供應商簽訂一份材料采購合同，合同金額為60萬元；次月因生產計劃變化，經與供應商協商減少采購數量，簽訂一份補充合同，合同金額修改為50萬元。
（6）與銀行簽訂一份流動資金周轉借款合同，最高貸款限額為5000萬元，每次在限額內借款時，按實際借款金額另行簽訂借款合同。
（7）以500萬元取得一宗土地用于建造廠房，與土地管理部門簽訂一份土地使用權出讓合同。
問題：
根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-1個小題。
問題1：
請分別說明該企業簽訂的上述合同是否繳納印花稅；若繳納，則簡述計算繳納印花稅時的計稅依據和適用稅目。
參考答案：
（1）不繳納印花稅。
（2）要繳納印花稅，計稅依據是合同所載的金額，但是本題中合同無法確定計稅金額，暫按5元貼花，結算時再按實際金額計稅，補貼印花；適用“產權轉移書據”稅目。
（3）要繳納印花稅，計稅依據為40萬元，對于由受托方提供原材料加工定做合同，若合同未分別記載加工費金額和原材料金額的，則就全部金額依照加工承攬合同計稅貼花；適用“加工承攬合同”稅目。
（4）不繳納印花稅。
（5）要繳納印花稅，計稅依據為60萬元，因為合同金額減少，多貼印花的，不得申請退稅或抵扣；適用“購銷合同”稅目。
（6）要繳納印花稅，計稅依據為5000萬元，因為借貸雙方簽訂的流動資金周轉性借款合同，規定最高限額，對這類合同只以其規定的最高額為計稅依據；適用“借款合同”稅目。按實際借款金額另行簽訂借款合同還需按實際金額再行貼花。
（7）要繳納印花稅，計稅依據為500萬元；適用“產權轉移書據”稅目。
考查知識點：印花稅的納稅審核
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