2020年稅務(wù)師財務(wù)與會計試題及答案解析（考生回憶版）

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：水冰月 2021/10/15 17:57:42　字體：大小

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稅務(wù)師考試前記得做做稅務(wù)師歷年試題哦！2020年稅務(wù)師財務(wù)與會計試題及答案解析（考生回憶版）已為您整理好，快看看！

2020年稅務(wù)師財務(wù)與會計試題及答案解析

【單項選擇題】

甲公司2020年6月發(fā)現(xiàn)，某管理部門用設(shè)備在2019年12月31日的賬面價值為1500萬元。當(dāng)日該設(shè)備的公允價值減去處置費用后的凈額為1350萬元，預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1200萬元，甲公司計提了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備300萬元，假定甲公司企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算，按照凈利潤的10%計提盈余公積，甲公司進(jìn)行前期差錯更正時，應(yīng)調(diào)整2020年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表"盈余公積"項目年初金額（　）萬元。

A.11.25

B.22.50

C.33.75

D.0

參考答案：A

考查知識點：前期差錯更正的會計處理

參考解析：固定資產(chǎn)公允價值減去處置費用后的凈額＝1350（萬元），預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1200萬元，可收回金額按兩者之間孰高者計量，即可收回金額為1350萬元。因此固定資產(chǎn)應(yīng)計提減值準(zhǔn)備＝1500－1350＝150（萬元），而題目計提減值300萬元，多計提減值。因此差錯更正時應(yīng)調(diào)整2020年"盈余公積"報表項目年初金額＝（300－150）×（1－25%）×10%＝11.25（萬元）。

借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　（300－150）150

　　貸：以前年度損益調(diào)整--資產(chǎn)減值損失　150

借：以前年度損益調(diào)整--所得稅費用　（150×25%）37.5

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　37.5

借：以前年度損益調(diào)整　（150－37.5）112.5

　　貸：盈余公積　11.25

　　　　利潤分配--未分配利潤　101.25

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