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2021稅務師稅法二模擬試題：成本費用所得稅處理
14.下列關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本費用所得稅處理的說法中，不正確的是（ ）。
A.出包工程未最終辦理結算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預提，但最高不得超過合同金額的10%
B.公共配套設施尚未建造完工的，可按預算造價合理預提建造費用
C.應向政府上繳但尚未上繳的報批報建費用、物業(yè)完善費用可以按規(guī)定預提
D.利用地下基礎設施形成的停車場所，應作為成本對象單獨核算
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【答案】
D【解析】
【答案解析】利用地下基礎設施形成的停車場所，作為公共配套設施進行處理；企業(yè)單獨建造的停車場所，應作為成本對象單獨核算。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的以下預提費用可以在企業(yè)所得稅稅前扣除：
（1）出包工程未最終辦理結算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預提，但最高不得超過合同總金額的10%。
（2）公共配套設施尚未建造或尚未完工的，可按預算造價合理預提建造費用。此類公共配套設施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件。
（3）應向政府上交但尚未上交的報批報建費用、物業(yè)完善費用可以按規(guī)定預提。物業(yè)完善費用是指按規(guī)定應由企業(yè)承擔的物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他專項基金。
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