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2021稅務師《涉稅服務實務》模擬試題：增值稅的計算

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來源: 正保會計網校編輯：水冰月 2021/12/09 15:09:52　字體：大小

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4.某航空公司為增值稅一般納稅人，2020年6月購進飛機配件，取得的增值稅專用發票上注明價款600萬元、稅額78萬元；開展國內航空運輸服務取得的含稅收入為825萬元；對外提供航空培訓服務取得含稅收入58.3萬元；另外將一架閑置飛機租賃給其他航空公司，不配備機組人員，租期為半年，一次性收取含稅租金750萬元。該公司6月應繳納的增值稅為（　）萬元。

A.79.7

B.95.25

C.181.75

D.194.77

查看答案解析

【答案】

A

【解析】

開展國內航空運輸服務應按交通運輸業繳納增值稅，稅率為9%，航空培訓服務屬于物流輔助服務，稅率為6%。將不配備機組人員的飛機出租，屬于有形動產租賃，按13%計算增值稅。納稅人提供有形動產租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

該航空公司的銷項稅額＝825÷（1＋9%）×9%＋58.3÷（1＋6%）×6%＋750÷（1＋13%）×13%＝157.7（萬元），該公司6月應繳納的增值稅＝157.7－78＝79.7（萬元）

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