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2022稅務師《涉稅服務實務》練習題：“稅金及附加”科目
第四章 涉稅會計核算
多項選擇題
7、以下經濟業務中涉及的稅費，不需要在“稅金及附加”科目中核算的有（ ）。
A.某建筑企業將使用過的固定資產對外投資
B.某房地產企業將新開發的商品房對外出售應繳納的印花稅
C.某工業企業將應稅消費品逾期的出租包裝物押金轉入其他業務收入中應繳納的消費稅
D.某商業企業將空置的門面房對外出租應繳納的房產稅
E.某面粉廠將將自產面粉用于捐贈應繳納的增值稅
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【答案】
AE【解析】
選項A，處置固定資產應納流轉稅及附加，應該計入“固定資產清理”科目，最終轉讓固定資產的利得或損失在“資產處置損益”中反映；選項E，將自產產品用于捐贈，其增值稅計入“營業外支出”中；選項BCD，房地產企業將新開發的商品房對外出售應繳納的印花稅需要通過“稅金及附加”科目核算。這里注意與土地增值稅中的規定區分，土地增值稅中，是屬于開發費用進行扣除，“稅金及附加”科目核算企業經營活動發生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅、印花稅等相關稅費。
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