2019稅務師考試《稅法一》試題及答案（單選題）

1、下列行為中，免征車輛購置稅的是（　）。

A.某市公交企業購置自用小轎車

B.來華留學人員用現匯購買1輛自用國產小汽車

C.某國駐華使館進口自用小汽車

D.某物流企業購買設有固定裝置的運輸專用車

參考答案：C

考查知識點：法定減免稅、其他減免稅的規定

參考解析：選項A，城市公交企業購置的公共汽電車輛免征車輛購置稅；選項B，回國服務的在外留學人員用現匯購買1輛個人自用國產小汽車免征車輛購置稅，來華留學人員不享受該稅收優惠政策；選項D，設有固定裝置的非運輸專用作業車輛免稅，運輸車輛不享受該優惠政策。

2、根據增值稅的相關規定，下列表述正確的是（　）。

A.單位取得存款利息應繳納增值稅

B.單位獲得的保險賠付需要繳納增值稅

C.工會組織收取的工會經費應繳納增值稅

D.自2020年1月1日起，納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售收入或者數量直接掛鉤的，應按規定計算繳納增值稅

參考答案：D

考查知識點：特殊銷售的征稅規定和不征收增值稅的規定

參考解析：2020年1月1日起，納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的，應按規定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。選項A、B，屬于增值稅不征稅項目；選項C，各黨派、共青團、工會、婦聯、中科協、青聯、臺聯、僑聯收取黨費、團費、會費，以及政府間國際組織收取會費，屬于非經營活動，不征收增值稅。

3、2021年5月某原煤開采企業開采并銷售原煤200萬噸，銷售每噸原煤不含稅收入300元。原煤資源稅稅率5%，該企業當月應繳納資源稅是（　）萬元。

A.2000

B.150

C.3000

D.1000

參考答案：C

考查知識點：資源稅應納稅額的計算

參考解析：該企業當月應繳納資源稅=200×300×5%=3000（萬元）

4、關于城市維護建設稅的特點，下列說法錯誤的是（　）。

A.稅款專款專用

B.征收范圍較窄

C.根據城鎮規模設計稅率

D.屬于附加稅

參考答案：B

考查知識點：城建稅的概念、特點

參考解析：城市維護建設稅與其他稅種相比較，具有以下特點：

（1）稅款專款專用；

（2）屬于附加稅；

（3）根據城鎮規模設計稅率；

（4）征收范圍較廣。

5、某境外旅客2019年10月5日在內地某退稅商店購買了一件瓷器，價稅合計金額2260元，取得退稅商店開具的增值稅普通發票及退稅申請單，發票注明稅率13%。2019年10月10日該旅客離境，應退增值稅（　）元。

A.220.00

B.223.96

C.248.60

D.260.00

參考答案：C

考查知識點：出口貨物勞務增值稅的其他規定和境外旅客購物離境退稅

參考解析：適用13%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為11%。應退增值稅額的計算公式：

應退增值稅額=退稅物品銷售發票金額（含增值稅）×退稅率

應退增值稅額=2260×11%=248.60（元）

6、某酒店為增值稅一般納稅人，適用進項稅額加計抵減政策，2021年5月一般計稅項目銷項稅額200萬元，當期可抵扣進項稅150萬元，上期留抵稅額10萬元，則當期可計提的加計抵減額是（　）萬元。

A.14

B.15

C.16

D.22.5

參考答案：D

考查知識點：進項稅額抵扣的特殊規定

參考解析：2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應納稅額。可計提的加計抵減額=150×15%=22.5（萬元）

7、2020年6月，甲地板生產企業委托乙企業加工實木地板，乙企業按照本企業同類實木地板不含稅價格100萬元，代收代繳消費稅5萬元，甲企業當月全部收回，將其中30%對外銷售，取得不含稅銷售額33萬元，50%用于繼續加工實木地板后銷售，取得不含稅銷售額80萬元。甲企業當月應繳納消費稅（　）萬元。

A.0

B.2.52

C.1.65

D.1.20

參考答案：C

考查知識點：委托加工收回連續生產應稅消費品應納稅額的計算

參考解析：應繳納消費稅=（33×5%－5×30%）＋（80×5%－5×50%）=1.65（萬元）

8、關于土地增值稅的清算，下列說法錯誤的是（　）。

A.已全額開具商品房銷售發票的，按發票所載全額確認收入

B.未全額開具商品房銷售發票的，按銷售合同全額確認收入

C.銷售合同所載商品房面積與實際測量不一致并在清算前已補或退房款的，在計算土地增值稅時應予調整

D.未開具商品房銷售發票的，按實際收取全額確認收入

參考答案：D

考查知識點：房地產開發企業土地增值稅的清算

參考解析：土地增值稅清算時，已全額開具商品房銷售發票的，按照發票所載金額確認收入；未開具發票或未全額開具發票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認收入。銷售合同所載商品房面積與有關部門實際測量面積不一致，在清算前已發生補、退房款的，應在計算土地增值稅時予以調整。

9、根據車輛購置稅的規定，下列說法錯誤的是（　）。

A.實行一次課征制度

B.納稅義務發生時間為納稅人購置應稅車輛的當日

C.購置已征車輛購置稅的車輛，需要再次繳納車輛購置稅

D.納稅人應當自納稅義務發生之日起60日內申報繳納車輛購置稅

參考答案：C

考查知識點：車輛購置稅的納稅地點、納稅期限

參考解析：購置已征車輛購置稅的車輛，不再重復征收繳納車輛購置稅

10、關于稅法的特點，下列說法正確的是（　）。

A.從法律性質看，稅法屬于授權法

B.從立法內容看，稅法具有單一性

C.從立法形式看，稅法屬于行政法規

D.從立法過程看，稅法屬于制定法

參考答案：D

考查知識點：稅法的特點

參考解析：選項A，從法律性質看，稅法屬于義務性法規；選項B，從內容看，稅法具有綜合性；選項C，稅法是有關調整稅收分配過程中形成的權利和義務關系的法律規范總和，不僅僅是行政法規。