2021年稅務師考試《稅法二》試題及答案解析（延考多選題）

1.非營利組織取得的下列收入，為企業所得稅免稅收入的有（　）。

A.因政府購買服務取得的收入

B.不征稅收入孳生的利息收入

C.接受個人捐贈的收入

D.免稅收入孳生的利息收入

E.接受其他單位捐贈的收入

【參考答案】BCDE

【參考解析】本題考核免稅收入。非營利組織的下列收入為免稅收入。

①接受其他單位或者個人捐贈的收入。

②除《企業所得稅法》第七條規定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務而取得的收入。

③按照省級以上民政、財政部門規定收取的會費。

④不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入。

⑤財政部、國家稅務總局規定的其他收入。

2.在國際稅收實踐中，判斷法人居民身份的標準有（　）。

A.控股權標準

B.實際管理和控制中心所在地標準

C.交易地點標準

D.注冊地標準

E.總機構所在地標準

【參考答案】ABDE

【參考解析】本題考核約束稅收管轄權的國際慣例。判定一個公司（或企業、單位)是否屬于一國的法人居民,一般有下列四個標準：

（1）注冊地標準；

（2）實際管理和控制中心所在地標準；

（3）總機構所在地標準；

（4）控股權標準。

3.依據個人所得稅相關規定，下列關于“每次收入”確定的說法，正確的是（　）。

A.一次性勞務報酬所得，以取得該項收入為一次

B.財產租賃所得，以一個月內取得的收入為一次

C.偶然所得，以取得該項收入為一次

D.連載作品稿酬所得，以一個月內取得的收入為一次

E.利息所得，以合同約定的應取得利息收入的時間為一次

【參考答案】ABCE

【參考解析】本題考核個人所得稅應納稅所得額的一般規定。如何準確界定“次”，對費用扣除多少和應納稅所得額的確定十分重要，故《個人所得稅法實施條例》對此進行了明確規定。具體為：

（1）勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次;屬于同一項目連續性收入的，以一個月內取得的收入為一次。

（2）財產租賃所得，以一個月內取得的收入為一次。

（3）利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。

（4）偶然所得，以每次取得該項收入為一次。

4.下列憑證中，免征印花稅的有（　）。

A.個人購買安置住房書立的合同

B.國際金融組織向我國企業提供優惠貸款所書立的合同

C.報紙發行單位之間書立的征訂憑證

D.無息貼息貸款合同

E.財產所有人將財產贈給學校所立的書據

【參考答案】ACDE

【參考解析】本題考核印花稅稅收優惠。選項A，對改造安置住房經營管理單位、開發商與改造安置住房相關的印花稅以及購買安置住房的個人涉及的印花稅予以免征印花稅；選項C，圖書、報紙、期刊以及音像制品的發行單位之間，以及發行單位與訂閱單位或個人之間書立的征訂憑證，暫免征印花稅；選項D，無息、貼息貸款合同免納印花稅；選項E，財產所有人將財產贈給學校所立的書據免印花稅。

5.個人取得的下列利息收入中，免征個人所得稅的有（　）。

A.個人股票賬戶閑置資金孳生的利息收入

B.國債利息收入

C.國家金融債券利息收入

D.教育儲蓄存款利息收入

E.企業債券利息收入

【參考答案】BCD

【參考解析】本題考核個人所得稅稅收優惠。選項A，自2008年10月9日起，對居民個人儲蓄存款利息所得和證券市場個人投資者取得的證券交易結算資金利息所得，暫免征收個人所得稅，但是對閑置資金的利息收入沒有相關的免稅規定；選項B、C，國債和國家發行的金融債券利息免征個人所得稅；選項D，對個人取得的教育儲蓄存款利息所得以及國務院財政部門確定的其他專項儲蓄存款或儲蓄型專項基金存款的利息所得，免征個人所得稅。

6.下列取得土地房屋權屬的情形，應繳納契稅的有（　）。

A.受讓土地承包經營權的

B.競得土地使用權的

C.承受償還債務方式轉移房屋的

D.取得任職單位年終獎勵房屋的

E.受讓土地經營權的

【參考答案】BCD

【參考解析】本題考核契稅的征稅范圍。征稅對象為發生土地使用權和房屋所有權權屬轉移的土地和房屋。具體征稅范圍包括：土地使用權出讓；土地使用權轉讓，包括出售、贈與和互換；房屋買賣、贈與、互換。其中，土地承包經營權和土地經營權的轉移不屬于土地使用權的轉讓，不屬于契稅的征稅范圍。