2019年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》試題及答案（多選題）

1、（2019）下列采取增值稅一般計稅方法的業(yè)務(wù)，在會計核算時會使用到“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”科目的有（　）。

A.房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售商品房預(yù)收的銷售款

B.工業(yè)企業(yè)銷售貨物預(yù)售的貨款

C.建筑公司建造寫字樓預(yù)收的工程款

D.商業(yè)企業(yè)出租包裝物收取的押金

E.工業(yè)企業(yè)分期收款方式銷售貨物收到的款項

參考答案：AC

考查知識點：“預(yù)交增值稅”明細科目

參考解析：企業(yè)采取增值稅一般計稅方法預(yù)繳增值稅時，借記“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”科目。選項BDE，不涉及增值稅的預(yù)繳，因此不會涉及該科目。

2、（2019）根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的超過當年稅前扣除標準的金額，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的有（　）。

A.職工福利費支出

B.業(yè)務(wù)招待費支出

C.公益性捐贈支出

D.工會經(jīng)費支出

E.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出

參考答案：CE

考查知識點：稅前準予扣除項目和標準的審核（綜合）

參考解析：選項C，企業(yè)當年發(fā)生以及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12％的部分，準予扣除。超過年度利潤總額12％的部分，準予以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時結(jié)轉(zhuǎn)扣除；選項E，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過當年銷售（營業(yè)）收入15％的部分,準予扣除;超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。

3、（2019）關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策，自2019年1月1日至2021年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人征收的下列稅種，屬于可以由省級人民政府決定在50％的稅額幅度內(nèi)減征的有（　）。

A.車船稅

B.房產(chǎn)稅

C.契稅

D.城鎮(zhèn)土地使用稅

E.城市維護建設(shè)稅

參考答案：BDE

考查知識點：資源稅的稅收優(yōu)惠

參考解析：自2019年1月1日至2021年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50％的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

4、（2019）納稅人提供建筑勞務(wù)自行開具或稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在“備注欄”注明的內(nèi)容有（　）。

A.建筑服務(wù)提供時間

B.項目總金額

C.建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱

D.建筑服務(wù)負責人

E.項目名稱

參考答案：CE

考查知識點：發(fā)票開具

參考解析：提供建筑勞務(wù)納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項目名稱。

5、（2019）增值稅一般納稅人發(fā)生下列業(yè)務(wù)，可以開具增值稅專用發(fā)票的有（　）。

A.金融商品轉(zhuǎn)讓

B.銷售古舊圖書

C.銷售2018年建造的房屋

D.銷售使用了2年的機動車

E.銷售存貨

參考答案：CDE

考查知識點：開具發(fā)票的范圍、增值稅專用發(fā)票的開具范圍

參考解析：選項A，金融商品轉(zhuǎn)讓不得開具增值稅專用發(fā)票；選項B，銷售古舊圖書，免征增值稅，銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發(fā)票。

6、（2019）關(guān)于增值稅一般納稅人取得走逃（失聯(lián)）企業(yè)的異常增值稅扣稅憑證的說法中，正確的有（　）。

A.納稅信用A 級以外的納稅人，尚未申報抵扣增值稅進項稅額的，暫不允許抵扣。已經(jīng)申報抵扣增值稅進項稅額的，除另有規(guī)定外，一律作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

B.納稅信用A級的納稅人，尚未申報出口退稅或者已申報但尚未辦理出口退稅的，除另有規(guī)定外，暫不允許辦理出口退稅。

C.納稅信用A 級以外的納稅人，適用增值稅免退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定對列人異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票對應(yīng)的已退稅款追回

D.納稅信用A 級以外的納稅人，適用增值稅免抵退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的，應(yīng)根據(jù)列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額作進項稅額轉(zhuǎn)出處理

E.納稅信用A 級納稅人取得異常憑證且已經(jīng)申報抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費稅的，可以自接到稅務(wù)機關(guān)通知之日起10個工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提出核實申請

參考答案：ACDE

考查知識點：發(fā)票使用的審核

參考解析：選項B，納稅信用A級以外的納稅人，尚未申報出口退稅或者已申報但尚未辦理出口退稅的，除另有規(guī)定外，暫不允許辦理出口退稅。