2019年稅務師考試《稅法二》試題及答案（多選題）

1、下列各項中，可全額在企業所得稅前扣除的有（　）。

A.航空企業空中保衛員訓練費用

B.核力發電企業的操縱員培訓費用

C.高新技術企業研發人員的培訓費用

D.技術先進型服務企業的職工教育經費用

E.符合條件的軟件生產企業的職工培訓費用

參考答案：ABE

考查知識點：職工教育經費扣除標準

參考解析：選項A，航空企業實際發生的飛行員養成費、飛行訓練費、乘務訓練費、空中保衛員訓練費等空勤訓練費用，可以作為航空企業運輸成本在稅前扣除；選項B，核力發電企業為培養核電廠操縱員發生的培養費用，可作為企業的發電成本在稅前扣除；選項E，符合條件的軟件生產企業發生的職工教育經費中的職工培訓費用，可以全額在企業所得稅前扣除。選項CD，高新技術企業和技術先進型服務企業，發生的培訓費用，屬于職工教育經費，自2018年1月1日起，不超過工資、薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除。

2、下列行為中應當征收契稅的有（　）。

A.以抵債方式取得房屋產權

B.為拆房取料而購買房屋

C.將自有房產作股投入本人經營的企業

D.受讓國有土地使用權

E.以獲獎方式取得房屋產權

參考答案：ABDE

考查知識點：契稅的征稅范圍

參考解析：以自有房產作股投入本人經營企業，屬于契稅的征稅范圍，但是可以享受契稅的優惠政策，免納契稅。因為以自有的房地產投入本人獨資經營的企業,房屋產權所有人和土地使用權人未發生變化，無須辦理房產變更手續,也不辦理契稅手續。

3、關于無形資產的企業所得稅處理，下列說法正確的有（　）。

A.無形資產的攤銷，采用直線法攤銷年限不得低于10年

B.外購商譽的支出，在企業整體轉讓或清算時扣除

C.作為投資的無形資產，有關合同其約定了使用年限的，可按照約定的使用年限攤銷

D.自創商譽不得計算攤銷使用扣除

E.通過債務重組方式取得的無形資產，以應收債權和支付的相關稅費作為計稅基礎

參考答案：ABCD

考查知識點：無形資產的稅務處理

參考解析：通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的無形資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎；無形資產按照直線法計算的攤銷費用，準予扣除；無形資產的攤銷年限不得低于10年；作為投資或者受讓的無形資產，有關法律規定或者合同約定了使用年限的，可以按照規定或者約定的使用年限分期攤銷；外購商譽的支出，在企業整體轉讓或者清算時，準予扣除。

4、企業取得的下列收入中，屬于企業所得稅政策性搬遷補償收入的有（　）。

A.由于搬遷處置存貨而取得的處置收入

B.由于搬遷、安置而給予的補償

C.搬遷過程中的資產毀損而取得的保險賠款

D.對被征用資產價值的補償

E.對停產停業形成的損失而給予的補償

參考答案：BCDE

考查知識點：企業政策性搬遷所得稅管理

參考解析：企業取得的搬遷補償收入，是指企業由于搬遷取得的貨幣性和非貨幣性補償收入。具體包括：

（1）對被征用資產價值的補償；

（2）因搬遷、安置而給予的補償；

（3）對停產停業形成的損失而給予的補償；

（4）資產搬遷過程中遭到毀損而取得的保險賠款；

（5）其他補償收入。

企業由于搬遷處置存貨而取得的收入，應按正常經營活動取得的收入進行所得稅處理，不作為企業搬遷收入。

5、下列所得稅中，屬于《中新協定》中的特許使用費所得的有（　）。

A.締約國一方居民向我國居民企業因專利違規使用單獨收取的侵權賠償費

B.我國居民王某向締約國一方居民提供咨詢服務取得的報酬

C.我國居民企業向締約國居民出口設備，在產品保證期內提供售后服務取得的報酬

D.締約國一方居民向我國居民企業提供商業情報取得的所得

E.締約國一方居民向我國居民企業提供專有技術使用權而單獨收取的指導費

參考答案：ADE

考查知識點：國際稅收協定

參考解析：單純貨物貿易項下作為售后服務的報酬，產品保證期內賣方為買方提供服務所取得的報酬，專門從事工程、管理、咨詢等專業服務的機構或個人提供的相關服務所取得的所得不是特許權使用費，應作為勞務活動所得適用《中新協定》中營業利潤的規定。

6、依據企業所得稅的相關規定，企業取得的下列資金中，不計入企業收入總額的有（　）。

A.增加企業實收資本的國家投資

B.無法償付的應付款項

C.按規定取得的增值稅出口退稅款

D.企業資產的溢余收入

E.企業使用后需歸還財政的資金

參考答案：ACE

考查知識點：一般收入的確認

參考解析：企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

（1）銷售貨物收入；

（2）提供勞務收入；

（3）轉讓財產收入；

（4）股息、紅利等權益性投資收益；

（5）利息收入；

（6）租金收入；

（7）特許權使用費收入；

（8）接受捐贈收入；

（9）其他收入。其他收入，是指企業取得的除上述第（1）項至第（8）項規定的收入外的其他收入，包括企業資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。