2020年稅務師考試《涉稅服務實務》試題及答案（多選題）

歷年稅務師試題里有很多重點知識點，做題的時候，可以方便我們鞏固重點。下面是2020年稅務師考試《涉稅服務實務》試題及答案（考生回憶版）多選題部分試題。

多選題

1.關于增值稅加計抵減政策的說法,正確的有（　）。

A.抵減前按一般計稅方法計算的應納稅額等于零的,當期可抵減加計抵減額全部結轉下期抵減

B.抵減前按一般計稅方法計算的應納稅額大于當期可抵減加計抵減額的,當期可抵減加計抵減額全部抵減

C.抵減前按一般計稅方法計算的應納稅額等于零的,當期可抵減加計抵減額不得結轉下期抵減

D.加計抵減政策執行到期后,結余的加計抵減額可繼續抵減至零為止

E.加計抵減政策執行到期后,結余的加計抵減額停止抵減

【參考答案】ABE

【參考解析】① 減前的應納稅額等于零的，當期可抵減加計抵減額全部結轉下期抵減；

②減前的應納稅額大于零，且大于當期可抵減加計抵減額的，當期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應納稅額中抵減；

③減前的應納稅額大于零，且小于或等于當期可抵減加計抵減額的，以當期可抵減加計抵減額抵減應納稅額至零；未抵減完的當期可抵減加計抵減額，結轉下期繼續抵減；

加計抵減政策執行到期后，納稅人不再計提加計抵減額，結余的加計抵減額停止抵減。因此CD不對，ABE符合規定。

2.涉稅專業服務協議約定的服務期限屆滿且服務事項完成，委托關系自然終止，但委托方在代理期限內可單方終止服務行為的情形有（　）。

A.涉稅服務機構被撤銷

B.委托項目發生變化

C.涉稅服務人員未按涉稅專業服務協議的約定提供服務

D.涉稅專業服務人員發生變化

E.涉稅服務機構解體

【參考答案】ACE

【答案解析】有下列情形之一的，委托方在代理期限內可單方終止服務行為：

(1)涉稅服務人員未按涉稅專業服務協議的約定提供服務。

(2)涉稅專業服務機構被注銷資格。

(3)涉稅專業服務機構破產、解體或被解散。

3.在涉稅專業服務中承擔稅收策劃服務主要采取的方法有（　）。

A.減免稅的方法

B.稅率差異的方法

C.利用稅法漏洞的方法

D.延期納稅的方法

E.不予征稅的方法

【參考答案】ABDE

【答案解析】可以降低稅收負擔的稅收策劃方法,主要有以下幾種：(1)不予征稅方法(2）減免稅方法(3）稅率差異方法(4）分割方法(5）扣除方法(6）抵免方法(7）延期納稅方法(8）退稅方法。

4.2019年度居民個人綜合所得(無境外所得)在平時已依法預扣預繳個人所得稅款的，年終無須辦理年度匯算的情形有（　）。

A.納稅人年度匯算需要補稅金額不超過600元的

B.納稅人年度匯算需要補稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的

C.納稅人年度匯算需要補稅金額不超過400元的

D.納稅人不申請年度匯算退稅的

E.納稅人已預繳稅款與年度應納稅額一致的

【參考答案】BCDE

【答案解析】依據《財政部稅務總局關于個人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關政策問題的公告》（財政部稅務總局公告2019年第94號）有關規定，居民納稅人在2019年度已依法預繳個人所得稅且符合下列情形之一的,無須辦理年度匯算：

①納稅人年度匯算需補稅但年度綜合所得收人不超過12萬元的；

②納稅人年度匯算需補稅金額不超過400元的；

③納稅人已預繳稅額與年度應納稅額一致或者不申請年度匯算退稅的。

上述①②情形暫適用于2019年度和2020年度的綜合所得年度匯算清繳。

5.對違反發票管理規定2次以上的單位和個人，稅務機關可以公告納稅人發票違法的情況，公告內容包括（?。?。

A.納稅人名稱

B.經營內容

C.法定代表人姓名

D.納稅人識別號

E.經營地點

【參考答案】ADE

【答案解析】對違反發票管理規定2次以上或者情節嚴重的單位和個人，稅務機關可以在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網絡等新聞媒體上公告納稅人發票違法的情況。公告內容包括：納稅人名稱、納稅人識別號、經營地點、違反發票管理法規的具體情況。

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