2019稅務師考試《稅法二》計算題及答案解析

馬上就要進行2022年稅務師考試啦，請同學們做一做歷年稅務師試題，分析試題，總結做題方法。下面是根據網校論壇學員反饋整理的2019稅務師考試《稅法二》計算題及答案解析，快看看。

計算題

1、位于某市郊區的物流公司占地面積共計20000平方米，其中：辦公區占地18000平方米，職工醫院占地600平方米，幼兒園占地400平方米，內部綠化區占地1000平方米，2021年發生以下占地情形：

（1）經有關部門批準，3月份征用耕地20000平方米用于建設大宗商品倉儲設施，當月收到辦理占用耕地手續的書面通知并簽訂土地使用權出讓合同，政府減免土地出讓金1800萬元、市政建設配套費150萬元后，公司實際繳納出讓金1200萬元，另支付土地補償費、青苗補償和土地附著物補償費共500萬元。

（2）4月底無償使用某免稅單位占地面積為6000平方米的房產，用于存儲大宗商品，租期一年。

（注：當地土地使用稅額為6元/平方米，耕地占用稅額為20元/平方米，契稅稅率為3%）

根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-4個小題。

問題1

2021年該物流公司征用耕地應繳納耕地占用稅為（　）萬元。

A.20.00

B.33.33

C.40

D.30

參考答案：C

考查知識點：小稅種綜合（計算題）

參考解析：耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據,該物流公司就2021年3月份征用的耕地應繳納耕地占用稅＝20000×20＝400000（元）＝40（萬元）

問題2

2021年該物流公司取得耕地的土地使用權應繳納契稅（　）萬元。

A.36

B.105

C.109.50

D.51.00

參考答案：C

考查知識點：小稅種綜合（計算題）

參考解析：出讓國有土地使用權的，其契稅計稅價格為承受人為取得該土地使用權而支付的全部經濟利益。以協議方式出讓的，其契稅計稅價格為成交價格。成交價格包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、拆遷補償費、市政建設配套費等承受者應支付的貨幣、實物、無形資產及其他經濟利益。.對承受國有土地使用權應支付的土地出讓金,要征收契稅。不得因減免出讓金而減免契稅；應繳納契稅＝（1800+150+1200+500）×3%＝109.5（萬元）

問題3

該公司無償使用免稅單位房產應繳納城鎮土地使用稅（　）萬元。

A.1.2

B.0.80

C.0.90

D.0.45

參考答案：A

考查知識點：小稅種綜合（計算題）

參考解析：對免稅單位無償使用納稅單位的土地（如公安、海關等單位使用鐵路、民航等單位的土地），免征城鎮土地使用稅；對納稅單位無償使用免稅單位的土地,納稅單位應照章繳納城鎮土地使用稅。無償使用免稅單位房產應納城鎮土地使用稅＝6000×6×8÷12×50%＝12000（元）＝1.2（萬元）

問題4

該物流公司除無償使用免稅單位的房產外還應繳納城鎮土地使用稅（　）萬元。

A.5.7

B.11.4

C.12.0

D.10.8

參考答案：B

考查知識點：小稅種綜合（計算題）

參考解析：企業辦的學校、醫院、托兒所、幼兒園,其自用的土地免征城鎮土地使用稅。企業內的廣場、道路、綠化等占用的土地照章征收城鎮土地使用稅；納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮土地使用稅（3月份新征用的耕地當年不繳納城鎮土地使用稅）。該物流公司除無償使用免稅單位的房產外還應繳納城鎮土地使用稅＝（20000-600-400）×6＝11.4（萬元）

2、

我國某居民企業在甲國設立一家分公司，在乙國設立一家持股80％的子公司，2021年該企業申報的利潤總額4000萬元，相關涉稅資料如下。

（1）甲國分公司按我國稅法確認的銷售收入300萬元，銷售成本500萬元。

（2）收到乙國子公司投資收益1900萬元，子公司已在乙國繳納企業所得稅1000萬元，子公司當年稅后利潤全部分配，乙國預提所得稅率5％。（注：該居民企業適用25％的企業所得稅，無納稅調整金額，境外已納稅額選擇分國不分項抵免方式）。

根據上述資料，回答下列問題：

根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-4個小題。

問題1

2021年該居民企業來源于子公司投資收益的可抵免稅額是（　）萬元。

A.800

B.500

C.1100

D.900

參考答案：D

考查知識點：境外所得間接負擔稅額的計算和間接抵免持股比例的計算

參考解析：境內居民企業收到投資收益1900萬元，說明這是稅后分回來的，所以計算時要還原為稅前所得，也就是1900÷（1-5%），在稅前所得的基礎上計算預提所得稅，即1900÷（1－5％）×5％；子公司繳納的企業所得稅中，境內企業間接承擔1000×80%，這是間接負擔的稅額，或者套用間接負擔稅額公式簡化公式，即間接負擔稅額＝（利潤實納稅額＋預提所得稅＋間接負擔所得稅）×分配比×持股比 ＝（1000＋0＋0）×100%×80%＝1000×80%

可抵免稅額＝1900÷（1－5％）×5％＋1000×80％＝900（萬元）

問題2

2021年該居民企業來源于子公司的應納稅所得額是（　）萬元。

A.1800

B.1700

C.2800

D.2600

參考答案：C

考查知識點：境外所得間接負擔稅額的計算和間接抵免持股比例的計算

參考解析：應納稅所得額＝1900＋900＝2800（萬元）

問題3

2021年該居民企業子公司境外所得稅的抵免稅額是（　）萬元。

A.450

B.425

C.700

D.650

參考答案：C

考查知識點：境外所得間接負擔稅額的計算和間接抵免持股比例的計算

參考解析：抵免限額＝2800×25％＝700（萬元），可抵免稅額900萬元，實際抵免稅額為700萬元。

問題4

2021年該居民企業實際繳納企業所得稅是（　）萬元。

A.575

B.525

C.1200

D.1000

參考答案：A

考查知識點：境外所得間接負擔稅額的計算和間接抵免持股比例的計算

參考解析：境內應納稅所得額不包括境外的投資收益，所以這部分要減去；境外虧損不能彌補境內盈利，所以境外虧損彌補的200萬元要加回來。

實際繳納企業所得稅＝[4000－1900＋（500－300）]×25％＝575（萬元）

或者換算為全部的稅前所得計算稅額然后減去可以抵免的700萬，即

實際繳納企業所得稅＝[4000＋900＋（500－300）]×25％－700＝575（萬元）

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