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2022稅務師《稅法一》模擬題練習：小規模納稅人管理
單選題
4、下列關于增值稅一般納稅人和小規模納稅人劃分的規定，表述不正確的是（ ）。
A.年應稅銷售額超過規定標準但不經常發生應稅行為的個體工商戶，可選擇按照小規模納稅人納稅
B.自2018年5月1日起，增值稅小規模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下
C.銷售不動產有扣除項目的納稅人，其應稅行為年應稅銷售額按照未扣除之前的銷售額計算
D.“稽查查補銷售額”和“納稅評估調整銷售額”計入稅款所屬期銷售額
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【答案】
D【解析】
“稽查查補銷售額”和“納稅評估調整銷售額”計入查補稅款申報當月（或當季）的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額。
【點評】本題考查小規模納稅人和一般納稅人管理。
一般納稅人登記管理政策：
（1）增值稅納稅人年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的，除按照政策規定選擇按照小規模納稅人納稅的和年應稅銷售額超過規定標準的其他個人外，應當向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。
（2）年應稅銷售額是指納稅人在連續不超過12個月或4個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。
“經營期"含未取得銷售收入的月份或季度。
“納稅申報銷售額”包括免稅銷售額和稅務機關代開發票銷售額。
“稽查查補銷售額”和“納稅評估調整銷售額”計入查補稅款申報當月/當季的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額。
（3）銷售服務、無形資產或者不動產有扣除項目的納稅人，年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。
（4）納稅人偶然發生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額。
考察知識點
小規模納稅人管理
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