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稅務師財務與會計練習題：固定資產的處置
單選題
甲公司為增值稅一般納稅人，2×12年3月初從乙公司購入設備一臺，實際支付買價300萬元，增值稅為39萬元，支付運費10萬元，運輸途中保險費29萬元，當月達到預定可使用狀態。該設備預計可使用5年，無殘值。甲公司固定資產折舊采用雙倍余額遞減法計提。由于工作人員操作不當，該設備于2×13年年末報廢，有關人員賠償18萬元，收回變價收入12萬元。假定不考慮進項稅額的轉出問題，則該設備的報廢凈損失是（ ）萬元。
A.214.08
B.112.38
C.234.00
D.207.30
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【答案】
B【解析】
該設備原入賬價值＝300＋10＋29＝339（萬元）；
2×12年設備計提的折舊額＝339×2/5×9/12＝101.7（萬元）；
2×13年設備計提的折舊額＝339×2/5×3/12＋（339－339×2/5）×2/5×9/12＝94.92（萬元）；
2×13年年末設備報廢凈損失＝339－101.7－94.92－18－12＝112.38（萬元）。
考察知識點：固定資產的處置
@2022稅務師再延考生：
有時間就多做幾套模擬題，整理了錯題本的同學多翻看錯題，“清掃”知識盲區。
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