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稅務師涉稅服務實務練習題及答案解析：“進項稅額”專欄

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來源: 正保會計網校編輯：水冰月 2023/03/03 18:36:09　字體：大小

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某增值稅一般納稅人將原購進的不含稅價款為3000元、增值稅稅額為390元的原材料退回銷售方，并收到紅字增值稅專用發票和退款，其賬務處理正確的是（　）。

A.借：銀行存款　　　　　　　　　　　3390

　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　－390

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　3000

B.借：銀行存款　　　　　3390

　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）－390

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　3000

C.借：銀行存款　　　　3390

　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）－390

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　3000

D.借：銀行存款　　　3390

　　應交稅費——應交增值稅（已交稅金）－390

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　3000

查看答案解析

【答案】

A

【解析】

購貨退回、取得折讓折扣等，是對原業務的減少，紅字沖減當期增值稅進項稅額。進項稅轉出適用于購進貨物改變用途等業務，需對原已抵扣進項稅額做轉出處理。所以本題通過紅字進項稅額科目核算。

根據題意，正確的分錄為：

借：銀行存款　　　　　　　　　　3390

　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）－390

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　3000

考察知識點：“進項稅額”專欄

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