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稅務師涉稅服務實務練習題解析：“應交增值稅”明細科目（綜合）

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來源: 正保會計網校編輯：水冰月 2023/06/14 11:52:30　字體：大小

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某施工企業（增值稅一般納稅人）2022年12月按完工百分比法確認不含稅收入1000萬元，但根據合同約定，僅收到872萬元的含稅工程款并就收到的款項開具相應的增值稅專用發票，剩余的金額為工程質量保證金。下列有關會計處理正確的是（　）。

A.借：銀行存款 8720000

　　貸：主營業務收入（或工程結算） 8000000

　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 720000

B.借：銀行存款 8720000

　　應收賬款 2180000

　　貸：主營業務收入（或工程結算） 10000000

　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）900000

C.借：銀行存款 8720000

應收賬款 180000

貸：主營業務收入（或工程結算） 8000000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 900000

D.借：銀行存款 8720000

　　應收賬款 2180000

　　貸：主營業務收入（或工程結算） 10000000

　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 720000

　　　　應交稅費——待轉銷項稅額 180000

查看答案解析

【答案】

D

【解析】

1090-872＝218萬，218÷1.09×0.09＝18萬＝180000。完工百分比法下，按應確認的收入確認收入金額，而不是按實際收到的款項確認收入金額，所以本題應確認收入1000萬。

正確的會計處理為：

借：銀行存款 8720000

應收賬款 2180000

貸：主營業務收入（或工程結算） 10000000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 720000

應交稅費——待轉銷項稅額 180000

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“應交增值稅”明細科目（綜合）

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