2023稅務師稅法一練習題及答案：資源稅納稅義務人

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來源: 正保會計網校編輯：水冰月 2023/08/17 10:22:34　字體：大小

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單選題

下列各項中，不符合從價定率征收的計稅依據規定的是（?。?。

A.從價計征資源稅的計稅依據為應稅資源產品的銷售額

B.實行從價計征的，應納稅額按照應稅產品的銷售額乘以具體適用稅率計算

C.納稅人開采或者生產不同稅目應稅產品的，未分別核算或者不能準確提供不同稅目應稅產品的銷售額或者銷售數量的，從高適用稅率

D.資源稅應稅產品的銷售額，按照納稅人銷售應稅產品向購買方收取的全部價款確定，包括增值稅稅款

查看答案解析

【答案】

【解析】

資源稅應稅產品的銷售額，按照納稅人銷售應稅產品向購買方收取的全部價款確定，不包括增值稅稅款。

【點評】本題考查的是從價定率征收資源稅的計稅依據。資源稅從價定率計稅依據和應納稅額計算

般銷售	銷售額	銷售額為向購買方收取的全部價款【提示】計稅依據不包括增值稅。增值稅價稅分離用征收率或稅率。（天然氣適用增值稅稅率9%）
般銷售	運雜費	計入銷售額中的相關運雜費用，凡取得增值稅發票或者其他合法有效憑據的，準予從銷售額中扣除。相關運雜費用是指應稅產品從坑口或者洗選（加工）地到車站、碼頭或者購買方指定地點的運輸費用、建設基金以及隨運銷產生的裝卸、倉儲、港雜費用。
視同銷售	情形	納稅人以應稅產品用于非貨幣性資產交換、捐贈、償債、贊助、集資、投資、廣告、樣品、職工福利、利潤分配或者連續生產非應稅產品等應計征資源稅。【提示】應稅產品自用于連續生產應稅產品不征資源稅。
視同銷售	銷售額	納稅人申報的應稅產品銷售額明顯偏低且無正當理由的，或者有自用應稅產品行為而無銷售額的，主管稅務機關可以按下列方法和順序確定其應稅產品銷售額：（1）按納稅人最近時期同類產品的平均銷售價格確定；（2）按其他納稅人最近時期同類產品的平均銷售價格確定；（3）按后續加工非應稅產品銷售價格，減去后續加工環節的成本利潤后確定；（4）按應稅產品組成計稅價格確定。組成計稅價格＝成本×（1+成本利潤率）÷（1－資源稅稅率）公示中的成本利潤率由省、自治區、直轄市稅務機關確定。（5）按其他合理方法確定。
混合銷售混合加工	扣減政策	（1）納稅人外購應稅產品與自采應稅產品混合銷售或者混合加工為應稅產品銷售的，在計算應稅產品銷售額或者銷售數量時，準予扣減外購應稅產品的購進金額或者購進數量；當期不足扣減的，可結轉下期扣減。（2）納稅人應當準確核算外購應稅產品的購進金額或者購進數量，未準確核算的，一并計算繳納資源稅。（3）納稅人核算并扣減當期外購應稅產品購進金額、購進數量，應當依據外購應稅產品的增值稅發票、海關進口增值稅專用繳款書或者其他合法有效憑據。
	直接扣減	納稅人以外購原礦與自采原礦混合為原礦銷售，或者以外購選礦產品與自產選礦產品混合為選礦產品銷售，在計算應稅產品銷售額或者銷售數量時，直接扣減外購原礦或者外購選礦產品購進金額或者購進數量。
	計算扣減	納稅人以外購原礦與自采原礦混合洗選加工為選礦產品銷售的，在計算應稅產品銷售額或者銷售數量時，按下列方法進行扣減：準予扣減的外購應稅產品購進金額（數量）＝外購原礦購進金額（數量）×（本地區原礦適用稅率÷本地區選礦產品適用稅率）不能按照上述方法計算扣減的，按照主管稅務機關確定的其他合理方法進行扣減。