稅務師《稅法二》知識點：特殊收入和處置資產收入的確認

來源: 正保會計網校編輯： 2015/12/03 15:41:11　字體：大小

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　　知識點：特殊收入和處置資產收入的確認

　　一、特殊收入和處置資產收入的確認

　　1.分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現。

　　2.企業受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業務或者提供其他勞務等，持續時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現。

　　3.采取產品分成方式取得收入的，按照企業分得產品的日期確認收入的實現，其收入額按產品的公允價值確定。

　　4.企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務。

　　二、處置資產收入的確認

內部處置，不視同銷售（資產轉移至境外除外）	不屬于內部處置，視同銷售
（1）將資產用于生產、制造、加工另一產品；（2）改變資產形狀、結構或性能；（3）改變資產用途（如，自建商品房轉為自用或經營）；（4）將資產在總機構及其分支機構之間轉移；（5）上述兩種或兩種以上情形的混合；（6）其他不改變資產所有權屬的用途。	（1）用于市場推廣或銷售；（2）用于交際應酬；（3）用于職工獎勵或福利；（4）用于股息分配；（5）用于對外捐贈；（6）其他改變資產所有權屬的用途。
說明： 1.區分的關鍵看資產所有權屬在形式和實質上是否發生改變； 2.視同銷售在確認收入時：屬于企業自制的資產，應按企業同類資產同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產，不以銷售為目的，具有代替職工福利等費用支出性質，且購買后在一個納稅年度內處置的，可按購入時的價格確定銷售收入； 3.注意和增值稅的區分（見下表）。

補充：視同銷售收入對比（自產）