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稅務師《涉稅服務實務》易錯題專家點評：消費稅（6.15）
【練習日期】2016年6月15日
某筷子生產企業為增值稅一般納稅人，2015年3月取得不含稅銷售額如下：銷售木制一次性筷子和竹制筷子共計15萬元，未分別核算；銷售高檔木制筷子20萬元。另沒收逾期未退還一次性筷子的包裝物押金0.5萬元。已知木制一次性筷子的消費稅稅率為5%。該生產企業當月應繳納消費稅（ ）萬元。
A. 1.77
B. 2.67
C. 0.77
D. 0.75
【正確答案】C
【答案解析】木制一次性筷子屬于消費稅征稅范圍，高檔木制筷子不是一次性筷子，不屬于消費稅征稅范圍。沒收逾期一次性筷子的包裝物押金并入當期銷售額中計算消費稅。該生產企業當月應繳納消費稅＝15×5%＋0.5÷（1＋17%）×5%＝0.77（萬元）
【正確率】39.02%
【專家點評】本題還是相對比較簡單的，主要掌握住兩點就可以做對，第一點要掌握住一次性筷子才繳納消費稅；第二點就是逾期的包裝物押金要換算為不含稅價格征稅。
針對大家在做題過程中出現的問題，可以在網校論壇進行題目的討論，實在不理解的也可以到答疑板提問，最終的目的是讓廣大學員都能夠打下一個堅實的基礎，在考試的時候遇到類似的問題大家可以得分。
注：以上習題來源于正保會計網校“每日一練——免費在線測試”欄目，網校老師針對學員每日提交的測試結果挑選出有代表性的錯題進行點評。
注：本文為正保會計網校原創，版權屬正保會計網校所有，未經授權，不得轉載。
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