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稅務師《財務與會計》易錯題專家點評：應交稅費（6.16）
【錯題點評】2016年6月16日
甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，2012年1月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，增值稅專用發票上注明銷售價格為200萬元，增值稅額為34萬元。該商品成本為160萬，商品已發出，款項已收到。協議規定，甲公司應在2012年5月31日將所售商品購回，回購價為220萬元（不含增值稅額）。甲公司應做出的正確會計處理包括（ ）。
A. 借：銀行存款 2340 000
貸：其他應付款 2 000 000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 340 000
B. 借：主營業務成本 1600 000
貸：庫存商品 1600 000
C. 借：銀行存款 2340 000
貸：主營業務收入 2 000 000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 340 000
D. 借：財務費用 40 000
貸：其他應付款 40 000
E. 借：其他應付款 2200 000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 374 000
貸：銀行存款 2574 000
【正確答案】ADE
【答案解析】本題考查銷售商品收入的確認與會計處理知識點。本題中回購價格固定，售后回購交易屬于融資交易，發出商品時不能確認收入、結轉成本。原則上，收到的款項應確認為負債（其他應付款），回購價格大于原售價的差額，企業應在回購期間按期計提利息，計入財務費用。
【教師提示】大多數學員對做本題時多選了B或少選了E，選項B，注意本題的售后回購屬于融資交易，不確認收入，也就不需要結轉成本；選項E，在回購時沖減其他應付款，注意進行稅額要正常計算。
針對大家在做題過程中出現的問題，可以在網校論壇進行題目的討論，實在不理解的也可以到答疑板提問，最終的目的是讓廣大學員都能夠打下一個堅實的基礎，在考試的時候遇到類似的問題大家可以得分。
以上習題來源于正保會計網校“每日一練——免費在線測試”欄目，網校老師針對學員每日提交的測試結果挑選出有代表性的錯題進行點評。
注：本文為正保會計網校原創，版權屬正保會計網校所有，未經授權，不得轉載。
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