2018稅務師考試《稅法二》練習題精選（四）

在稅務師考試的學習中學員除了勤奮努力還要講究方法，在學習知識點的同時不要忘記經常做練習題，網校整理了與稅務師考試《稅法二》相關的精選練習題，供學員們學習。祝大家預習愉快。

多選題

下列各項所得，按工資、薪金所得繳納個人所得稅的有（ ）。

A、非任職單位的董事費收入

B、退休后再任職取得的收入

C、勞動分紅

D、出租汽車經營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入

E、法人企業的個人投資者無償取得企業出資購買的汽車

【正確答案】 BCD

【答案解析】 選項A，按“勞務報酬所得”繳納個人所得稅；選項E，按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅。

【點評】此題考查的知識點是個人所得稅適用稅目的甄別判定。稅目選擇的正確與否，涉及稅率和計稅方法的不同。稅目一旦選錯，計算結果也不會對。考生應注意工資薪金和勞務報酬、稿酬三者的區別。

（1）工薪和勞報：判斷一項收入是屬于勞務報酬所得還是屬于工資薪金所得的重要標準是：是否存在雇傭和被雇傭關系——存在雇傭關系則為工薪，否則為勞務報酬（工資薪金所得屬于非獨立個人勞動所得；勞務報酬所得是個人獨立從事自由職業取得的所得）。

（2）工薪和稿酬：稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發表而取得的所得，包括作者去世后，財產繼承人取得的遺作稿酬。（1）任職、受雇于報刊、雜志等單位的記者、編輯等專業人員，因在本單位的報刊、雜志上發表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應與其當月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。除上述專業人員以外，其他人員在本單位的報刊、雜志上發表作品取得的所得，應按“稿酬所得”項目征收個人所得稅。（2）出版社的專業作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應按“稿酬所得”項目計算繳納個人所得稅。

單選題

下列憑證中，不免征印花稅的是（ ）。

A、與高校學生簽訂的學生公寓租賃合同

B、經縣級以上人民政府及企業主管部門批準改制的企業因改制簽訂的產權轉移書據

C、國際金融組織向我國企業提供優惠貸款書立合同

D、金融機構與微型企業簽訂的借款合同  

【正確答案】 C

【答案解析】 選項C，外國政府或國際金融組織向我國政府及國家金融機構提供優惠貸款所書立的合同，免征印花稅。

【點評】此題考查的知識點是印花稅的減免。小稅種的減免非常重要，是常考內容，性價比也比較高，值得考生花一定精力去掌握。

單選題

下列關于房產稅納稅人及繳納稅款的說法中，不正確的是（ ）。

A、租賃合同約定有免收租金期限的出租房產，免收租金期間不需繳納房產稅

B、委托施工企業建設的房屋，從辦理驗收手續之日的次月起計征房產稅

C、無租使用其他單位房產的應稅單位和個人，由使用人代為繳納房產稅

D、產權出典的由承典人繳納房產稅

【正確答案】 A

【答案解析】 選項A，免收租金期間由產權所有人繳納房產稅。

【點評】此題考查的知識點是房產稅。屬于對房產稅的綜合考察，涉及房產稅的納稅人、納稅義務發生時間及減免稅。對房產稅、印花稅、土地使用稅、車船稅等這些小稅種，難度不大，得分容易，通過適當記憶，即可全部拿下，性價比還是很高的。

單選題

下列關于車船稅計稅單位的說法中，不正確的是（ ）。

A、三輪汽車以整備質量每噸為計稅單位

B、客車以整備質量每噸為計稅單位

C、機動船舶以凈噸位每噸為計稅單位

D、游艇以艇身長度每米為計稅單位

【正確答案】 B

【答案解析】 客車以每輛為計稅單位。

【點評】此題考查的知識點是車船稅的計稅單位。屬于基礎知識，難度不大，得分容易。車船稅的計稅單位有：1輛——乘用車、商用客車、摩托車；2整備質量每噸——商用貨車、掛車；3凈噸位——機動船舶；4長度每米——游艇。

單選題

下列關于契稅減免稅優惠政策的說法，正確的是（ ）。

A、金融租賃公司通過售后回租承受承租人房屋土地權屬的，免征契稅

B、因不可抗力喪失住房而重新購房的，免征契稅

C、單位承受荒灘用于倉儲設施開發的，免征契稅

D、婚姻關系存續期間，房屋原屬夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的，免征契稅  

【正確答案】 D

【答案解析】 選項A，對金融租賃公司開展售后回租業務，承受承租人房屋、土地權屬的，照章征稅；對售后回租合同期滿，承租人回購原房屋、土地權屬的，免征契稅；選項B，因不可抗力喪失住房而重新購買住房的，酌情準予減征或者免征契稅；選項C，承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，并用于農、林、牧、漁業生產的，免征契稅。

【點評】此題考查的知識點是契稅的減免政策。小稅種的減免政策都很重要，要強化記憶。

多選題

下列關于城鎮土地使用稅減免稅優惠的說法，正確的有（ ）。

A、企業的綠化用地免征城鎮土地使用稅

B、港口的碼頭用地免征城鎮土地使用稅

C、對事業單位本身的業務用地免征城鎮土地使用稅

D、宗教寺廟內宗教人員的生活用地免征城鎮土地使用稅

E、農副產品加工廠用地免征城鎮土地使用稅  

【正確答案】 BCD

【答案解析】 選項A，對企業廠區（包括生產、辦公及生活區）以內的綠化用地，應照章征收城鎮土地使用稅，廠區以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮土地使用稅；選項E，直接用于農、林、牧、漁業的生產用地，免稅，農副產品加工廠用地不免稅，應照章征稅。

【點評】此題考查的知識點是土地使用稅的減免政策。小稅種的減免，是歷來考試重點，建議考生強化記憶，重點掌握。

多選題

下列土地中屬于耕地的有（ ）。

A、菜地

B、田地

C、養殖水面

D、工廠內綠化用地

E、田間道路  

【正確答案】 ABE

【答案解析】 耕地一般指狹義的耕地，即用于種植農作物的土地。如種植糧食作物、經濟作物的農田，還包括種植蔬菜和果樹的菜地、園地。耕地還包括其附屬的土地，如田間道路等。

【點評】此題考查的知識點是耕地的概念。知識點拓展：

（1）新征耕地，批準之日起滿一年開繳；新征非耕地，批準之日次月開繳。

（2）納稅人新征用的耕地與非耕地，是指納稅人新征用的土地的性質。

（3）耕地是指種植農作物的土地（包括菜地、園地）。園地包括苗圃、花圃、茶園、果園、桑園和其他種植經濟林木的土地；占用魚塘及其他農用土地建房或從事其他非農業建設，也視同占用耕地；占用前三年曾用于種植農作物的土地，亦視為耕地。除耕地以外的土地，為非耕地。