2018年稅務師考試《涉稅服務實務》練習題精選（四）

2018年稅務師備考已經開始，你是否已經著手準備了呢？看似數月時間很長，但真正的復習時間又有多少呢？網校提醒廣大考生要提早進入備考狀態，制定學習計劃，除了學習知識點外，還要加強練習題的鞏固，把知識點掌握扎實。以下是正保會計網校教學專家編寫的稅務師《涉稅服務實務》相關練習題，幫助大家鞏固學習！

單選題

增值稅一般納稅人，因購買貨物從銷售方取得的各種形式的返還資金，應當沖減當期的進項稅額，計算公式是（ ）。

A、當期應沖減的進項稅額＝當期取得的返還資金×所購貨物適用的增值稅稅率

B、當期應沖減的進項稅額＝當期取得的返還資金÷所購貨物適用的增值稅稅率

C、當期應沖減的進項稅額＝當期取得的返還資金÷（1＋所購貨物適用的增值稅稅率）×所購貨物適用的增值稅稅率

D、當期應沖減的進項稅額＝當期取得的返還資金×（1＋成本利潤率）×所購貨物適用的增值稅稅率

【正確答案】 C

【答案解析】 返還資金屬于含稅金額，所以要換算為不含稅金額后，再計算應當沖減的進項稅額。

單選題

下列關于增值稅應稅銷售額的說法不正確的是（ ）。

A、金融商品轉讓按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額

B、經紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業性收費后的余額為銷售額

C、融資性售后回租服務以收取的全部價款和價外費用（不含本金），扣除對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發行債券利息后的余額為銷售額

D、試點納稅人中的一般納稅人提供的客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用為銷售額

【正確答案】 D

【答案解析】 試點納稅人中的一般納稅人提供的客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。

單選題

下列關于增值稅應稅銷售額的表述不正確的是（ ）。

A、試點納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業的旅游費用后的余額為銷售額

B、試點納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額

C、房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目，以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額

D、提供物業管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅

【正確答案】 C

【答案解析】 房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目（選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外），以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。

單選題

下列關于增值稅的規定不正確的是（ ）。

A、無運輸工具承運業務，按照“經營租賃服務”繳納增值稅

B、水路運輸的光租業務、航空運輸的干租業務，屬于“經營租賃服務”

C、水路運輸的程租、期租業務，屬于“水路運輸服務”

D、出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按照“陸路運輸服務”繳納增值稅

【正確答案】 A

【答案解析】 選項A，按照“交通運輸服務”繳納增值稅。

單選題

某家電生產企業將其生產的空氣加濕器作為福利發放給職工，成本20000元，市場不含稅價50000元，會計處理正確的是（ ）。

A、借：應付職工薪酬——非貨幣性福利28500

　　　 貨：主營業務成本 20000

 　　　　　 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 8500

B、借：應付職工薪酬——非貨幣性福利58500

　　　 貨：主營業務收入 50000

　　　　　 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 8500

C、借：應付職工薪酬——非貨幣性福利53400

　　　 貸：主營業務收入 50000

　　　　　 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 3400

D、借：應付職工薪酬——非貨幣性福利23400

 　　　 貸：主營業務成本 20000

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）3400  

【正確答案】 B

【答案解析】 自產貨物用于職工福利視同銷售。

借：應付職工薪酬——非貨幣性福利58500

貸：主營業務收入 50000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 8500

單選題

下列行為應視同銷售貨物征收增值稅的是（ ）。

A、將自產的辦公桌用于財務部門辦公使用

B、將外購的服裝作為春節福利發給企業員工

C、將委托加工收回的卷煙用于贈送客戶

D、某單位將自有不動產用于公益事業捐贈

【正確答案】 C

【答案解析】 選項A，屬于正常的生產經營，不視同銷售；選項B屬于不得抵扣進項稅的情形；選項D，單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償轉讓不動產屬于視同銷售行為，但用于公益事業的除外。

單選題

某商場采用了還本銷售的方式，銷售電視機100臺，每臺不含稅售價5000元，約定2年后，將售價的50％返還給購貨人，則該商場當期計算的增值稅銷項稅額是42500元，稅務師審核后，認為銷項稅額應該調整（ ）元。

A、42500

B、85000

C、10000

D、20000

【正確答案】 A

【答案解析】 銷項稅額＝5000×100×17％＝85000（元），則應該調整的銷項稅額=85000-42500=42500（元）。