2018稅務師考試《稅法二》練習題精選（五）

在稅務師考試的學習中學員除了勤奮努力還要講究方法，在學習知識點的同時不要忘記經常做練習題，網校整理了與稅務師考試《稅法二》相關的精選練習題，供學員們學習。祝大家預習愉快。

多選題

下列關于境外應納稅所得額計算的規定，表述錯誤的是（ ）。

A、境外分支機構的合理支出范圍通常包括境外分支機構發生的人員工資、資產折舊、利息、相關稅費和應分攤的總機構用于管理分支機構的管理費用等

B、來源于境外的股息、紅利等權益性投資收益，應按被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入實現

C、來源于境外的股息、紅利等權益性投資收益，應按投資方取得利潤的日期確認收入實現

D、來源于境外的利息、租金、特許權使用費、轉讓財產等收入，應按有關合同約定應付交易對價款的日期確認收入實現  

【正確答案】 C

【答案解析】 來源于境外的股息、紅利等權益性投資收益，應按被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入實現。

【點評】此題考查的知識點是境外應納稅所得額的計算規定。解題技巧：本題是挑錯的單選題，只能有一個是錯的。首先快速瀏覽題目，發現選項B、C，題干表述完全相同，只是確認收入日期不同，確定B和C必有一個是錯的，其他選項不必再審。這種“快速定位”法，不僅可以大大提高解題速度，節約答題時間，而且還可以提高答題正確率。

單選題

下列所得中，應按照“稿酬所得”繳納個人所得稅的是（ ）。

A、書法家為企業題字獲得的報酬

B、雜志社記者在本社雜志發表文章獲得的報酬

C、電視劇制作中心的編劇編寫劇本獲得的報酬

D、出版社的專業作者翻譯的小說由該出版社出版獲得的報酬

【正確答案】 D

【答案解析】 選項A，按“勞務報酬所得”繳納個人所得稅，選項B，按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅；選項C，按“特許權使用費所得”繳納個人所得稅。

【點評】此題考查的知識點是個稅稅目的甄別判定。稅目選擇的正確與否，涉及稅率和計稅方法的不同。稅目一旦選錯，計算結果也不會對。考生應注意工資薪金和勞務報酬、稿酬三者的區別。

（1）工薪和勞報：判斷一項收入是屬于勞務報酬所得還是屬于工資薪金所得的重要標準是：是否存在雇傭和被雇傭關系——存在雇傭關系則為工薪，否則為勞務報酬（工資薪金所得屬于非獨立個人勞動所得；勞務報酬所得是個人獨立從事自由職業取得的所得）。

（2）工薪和稿酬：稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發表而取得的所得，包括作者去世后，財產繼承人取得的遺作稿酬。①任職、受雇于報刊、雜志等單位的記者、編輯等專業人員，因在本單位的報刊、雜志上發表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應與其當月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。除上述專業人員以外，其他人員在本單位的報刊、雜志上發表作品取得的所得，應按“稿酬所得”項目征收個人所得稅。②出版社的專業作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應按“稿酬所得”項目計算繳納個人所得稅。

單選題

下列關于境內、境外所得之間的虧損彌補的規定，表述不正確的是（ ）。

A、企業按照稅法的有關規定計算的當期境內、境外應納稅所得總額小于零的，應以零計算當期境內、境外應納稅所得總額，其當期境外所得稅的抵免限額也為零

B、若企業境內所得為虧損，境外所得為盈利，且企業已使用同期境外盈利全部或部分彌補了境內虧損，境內已用境外盈利彌補的虧損可以再用以后年度境內盈利重復彌補

C、在計算境外所得抵免限額時，形成當期境內、境外應納稅所得總額小于零的，應以零計算當期境內、境外應納稅所得總額，其當期境外所得稅的抵免限額也為零

D、如果企業境內為虧損，境外盈利分別來自多個國家，則彌補境內虧損時，企業可以自行選擇彌補境內虧損的境外所得來源國家（地區）順序

【正確答案】 B

【答案解析】 若企業境內所得為虧損，境外所得為盈利，且企業已使用同期境外盈利全部或部分彌補了境內虧損，則境內已用境外盈利彌補的虧損不得再用以后年度境內盈利重復彌補。

【點評】此題考查的知識點是境內、境外虧損彌補。屬于典型的文字描述選擇題，可單選也可多選。

多選題

下列合同或憑證中，應計算繳納印花稅的有（ ）。

A、稅務登記證

B、工商營業執照

C、企業出租商鋪合同

D、公司簽訂的法律咨詢合同

E、海上運輸合同

【正確答案】 BCE

【答案解析】 選項A和D不屬于印花稅的征稅范圍，不繳納印花稅。

【點評】此題考查的知識點是印花稅的征稅范圍。現行印花稅只對印花稅條例列舉的憑證征稅，具體有5類：

（1）購銷、加工承攬、建設工程勘查設計、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證；

（2）產權轉移書據；

（3）營業賬簿；

（4）權利許可證照：房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證、專利證、土地使用證；

（5）經財政部確定征稅的其他憑證。

多選題

下列房產，可以免征房產稅的有（ ）。

A、老年服務機構自用的房產

B、出租的名勝古跡空余房產

C、專門經營農產品的農產品批發市場使用的房產

D、中國人民保險公司自用的房產

E、企業自辦的托兒所自用的房產

【正確答案】 ACE

【答案解析】 選項B和D不免征房產稅。

【點評】此題考查的知識點是房產稅的減免政策。屬于記憶內容，小稅種的減免歷來是考試重點，考生應全面掌握。

多選題

下列車船中，不需要繳納車船稅的有（ ）。

A、捕撈、養殖漁船

B、警用車輛

C、燃料電池汽車

D、軍隊專用的車船

E、半掛牽引車

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項A、B、C、D屬于法定減免車船稅的情形；選項E，半掛牽引車屬于貨車稅目，需要照章征稅。

【點評】本題考查的知識點是車船稅的減免稅優惠。還涉及到車船稅的征稅范圍。針對小稅種的內容都不難，關鍵在于記憶的面要廣。

多選題

下列表述中，符合契稅特點及立法原則的有（ ）。

A、契稅是地方稅種

B、契稅屬于財產轉移稅

C、契稅由財產轉讓人繳納

D、契稅有利于通過法律形式確定產權關系

E、契稅有助于調節財富分配，體現社會公平

【正確答案】 BDE

【答案解析】 選項A，契稅是地方稅種不屬于契稅的特點也不是立法原則；選項C，契稅由財產承受人繳納。