2018年稅務師考試《涉稅服務實務》練習題精選（五）

2018年稅務師備考已經開始，你是否已經著手準備了呢？看似數月時間很長，但真正的復習時間又有多少呢？網校提醒廣大考生要提早進入備考狀態，制定學習計劃，除了學習知識點外，還要加強練習題的鞏固，把知識點掌握扎實。以下是正保會計網校教學專家編寫的稅務師《涉稅服務實務》相關練習題，幫助大家鞏固學習！

單選題

某稅務師事務所審核某啤酒廠時的情況如下：2016年4月收取包裝物押金351元，2016年6月收取包裝物押金585元，2017年4月銷售啤酒不含稅售價為300000元，同時，另收啤酒箱押金234元，都記入其他應付款科目，以前收取的押金均未退還，則2017年4月的銷項稅額是（ ）元。

A、51000

B、51034

C、51051

D、51136

【正確答案】 C

【答案解析】 2017年4月的銷項稅額=（300000+351/1.17）×17％＝51051（元）

單選題

甲企業（系增值稅一般納稅人），本月銷售新研制成功的B產品20件，成本為4500元，該類產品無同類產品的市場銷售價格。計算這種產品本月的增值稅銷項稅額是（ ）元。（B產品均不是應稅消費品，適用稅率均為17%）

A、18100

B、12200

C、1683

D、16830  

【正確答案】 D

【答案解析】 增值稅銷項稅額＝4500×（1+10%）×20×17%=16830（元）。

單選題

稅務師在進行進項稅額的審核時，下列觀點不正確的是（ ）。

A、在固定資產、無形資產和不動產的使用審核中，重點應放在是否專用，以判定能否抵扣

B、對于職工福利和個人消費（包括交際應酬消費），應根據會計核算及實際使用情況，判定進項稅額能否扣除

C、稅務師應根據納稅人發生損失的成因，準確把握相關購進項目的進項稅額能否抵扣

D、發生非正常損失時，進項稅額不能抵扣的項目范圍包括貨物及相關服務，即貨物、在產品或產成品的損失，包括購進貨物或耗用的購進貨物的進項稅額，但不包括相關的加工修理修配勞務的進項稅額

【正確答案】 D

【答案解析】 發生非正常損失時，進項稅額不能抵扣的項目范圍包括貨物及相關服務，即貨物、在產品或產成品的損失，不僅包括購進貨物或耗用的購進貨物的進項稅額，也包括相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務的進項稅額。

單選題

某糧食加工廠（一般納稅人），2017年3月庫存商品精制袋裝大米1000袋，賬面價值600000元，市場價值960000元，因管理不善發生損失。已知用于生產該批產品的大米是從當地的農戶收購而來，大米收購時的成本是400000元，其中包含運費成本5萬元，已收到一般納稅人開具的增值稅專用發票；另外耗用電費5000元，上述成本項目均已抵扣了進項稅額。則企業在3月的增值稅納稅申報表中“進項稅額轉出”欄中填寫的數據應是（ ）元。

A、61700

B、60770.11

C、53450

D、58648.85

【正確答案】 D

【答案解析】

進項稅額轉出＝350000÷（1－13％）×13％＋50000×11％＋5000×17％＝58648.85（元）；

注意題目措辭，大米收購時的成本是400000元，應該先減去5萬元的運費成本，然后還原為含稅的買價，再乘以計算扣除率。運費稅率11％，電費稅率17％。

【點評】考核進項稅額的計算，不同購進渠道購進農產品稅務處理（2017.6.30之前）

單選題

下列有關預繳增值稅的情形說法不正確的是（ ）。

A、—般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率在建筑服務發生地預繳稅款。

B、一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機構所在地不在同一縣（市）的不動產，應按照3%的預征率在不動產所在地預繳稅款。

C、房地產開發企業中的一般納稅人銷售房地產老項目，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用，按照3%的預征率在不動產所在地預繳稅款。

D、一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預征率在不動產所在地預繳稅款。

【正確答案】D

【答案解析】選項D，按照3%的預征率在不動產所在地預繳稅款。

【點評】本題考核預繳增值稅的情形和預征稅額的計算。有一定的難度，要注意總結掌握。需要預繳增值稅的四種情形：

非房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目無論一般計稅，還是簡易計稅，只要是銷售非自建不動產，都是向不動產所在地地稅機關按照差額的5%預繳；銷售自建不動產，都是向不動產所在地地稅機關按照全額的5%預繳；

房地產開發企業一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發的房地產項目，收到預收款時增值稅納稅義務并未發生，按照3%的預征率預繳增值稅；

不動產經營租賃的，不動產所在地與機構所在地不在同一縣（市、區）的，才需要預繳；否則不需要預繳；其他個人出租不動產，向不動產所在地主管地稅申報納稅，無需預繳。

1.一般納稅人出租不動產

2.小規模納稅人出租不動產

①其他個人（自然人）

②單位和個體工商戶

單選題

稅務師在進行預繳稅款抵減的審核時，下列觀點不正確的是（ ）。

A、納稅人跨縣（市）提供建筑服務、在異地銷售或出租不動產，應在納稅義務發生時，在建筑服務發生地或者不動產所在地預繳增值稅，納稅人預繳的增值稅，在機構所在地納稅申報時，按規定抵減應納增值稅額

B、跨縣（區）建筑服務、異地租賃不動產和不動產預收款等預繳增值稅，應按規定分項目填報《增值稅預繳稅款表》，填報稅額、繳納的稅額應與完稅憑證一致

C、納稅人預繳稅款抵減當期應繳稅額時，應按規定填報《增值稅納稅申報表附列資料（四）》并且各欄目數據應準確

D、對于一般計稅方法的跨縣（區）建筑項目、異地轉讓和銷售不動產項目，應特別注意應納稅額小于已預繳稅額，且差額較大的情況，若存在應提請納稅人向主管稅務機關報告，以便由主管稅務機關通知在一定時期內暫停預繳增值稅

【正確答案】 D

【答案解析】 對于一般計稅方法的跨縣（區）建筑項目、異地轉讓和銷售不動產項目，應特別注意應納稅額小于已預繳稅額，且差額較大的情況，若存在應提請納稅人向主管稅務機關報告，以便由國家稅務總局通知在一定時期內暫停預繳增值稅。

單選題

A建筑公司以清包工方式為某一生產企業總承包建造廠房，含稅工程款為3500萬元，A公司將其中的裝飾工程分包給B公司，含稅分包工程款為600萬元。A公司選擇簡易計稅方法，應納增值稅（ ）萬元。

A、169.90

B、140.78

C、101.94

D、84.47

【正確答案】 D

【答案解析】 應納稅額=（3500-600）÷1.03×3%=84.47（萬元）。