2018年稅務師考試《財務與會計》練習題精選（七）

學習除了勤奮，還要講究方法，這樣才能提高學習的效率。2018年稅務師考試備考正式開始。廣大考生要提早進入備考狀態，學習知識點的同時要加強練習題的鞏固，把知識點掌握扎實。以下是正保會計網校教學專家編寫的稅務師《財務與會計》相關練習題，幫助大家鞏固學習，順利通過考試！

單選題

下列關于固定資產處置的說法中，錯誤的是（ ）。

A、企業持有待售的固定資產，應對其預計凈殘值進行調整，若原賬面價值高于預計凈殘值的差額，應作為資產減值損失處理

B、用固定資產對外投資時，應將其處置收入扣除賬面價值后的金額計入對外投資成本

C、持有待售的固定資產從劃歸為持有待售之日起停止計提折舊

D、固定資產滿足“預期通過使用或處置不能產生經濟利益”時，應當予以終止確認

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查持有待售的固定資產知識點。用固定資產對外投資，如果屬于同一控制下企業合并，則應當按照享有被投資單位所有者權益賬面價值的份額作為初始投資成本，如果是屬于非同一控制下企業合并或非企業合并方式，則應當按照投出固定資產的公允價值為基礎來計算初始投資成本。

單選題

甲公司系增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17％。2009年1月1日以分期付款方式購入一條需要安裝的生產線，總價款為1000萬元，分三次付款，2009年末支付300萬元，2010年末支付400萬元，2011年末支付300萬元，市場利率為10％，稅法規定，分期結款的購銷方式下，在約定結款點，按約定結款額開出增值稅專用發票。該生產線的安裝期為1年，2009年末達到預定可使用狀態。生產線安裝過程中領用本公司所生產產品的實際成本為80萬元，計稅價格為90萬元；另支付其他安裝費用10萬元。該業務造成2010年末資產負債表上“長期應付款”的列報額為（ ）萬元。（假定不考慮一年內到期的非流動資產）

A、700

B、351

C、272.73

D、611.57

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查分期付款方式購入固定資產核算知識點。①2009年末的長期應付款的賬面價值＝828.7×（1＋10％）-300＝611.57（萬元）；

②2010年末長期應付款的賬面價值＝611.57×（1＋10％）－400＝272.73（萬元）。

多選題

下列項目中，應直接計入當期損益的有（ ）。

A、生產用固定資產所計提的折舊額

B、未使用的固定資產計提的折舊

C、符合資本化條件的固定資產的裝修費用

D、固定資產減值準備

E、固定資產的盤盈

【正確答案】 BD

【答案解析】 本題考查固定資產的后續支出知識點。選項A，記入“生產成本”或者“制造費用”科目；選項C，記入“固定資產”科目。選項E，記入“以前年度損益調整”，然后轉入留存收益。

單選題

某公司20×4年9月初增加生產用設備一臺，該設備原值50 000元，預計可使用5年，凈殘值為0，采用平均年限法計提折舊。20×6年年末，對該設備進行檢查后，估計其可收回金額為16 500元，首次計提減值準備，并確定20×7年折舊方法和預計可使用年限不變。20×7年年末，某公司對該設備再次進行檢查，估計其可收回金額為18 000元，假設設備生產產品對外售出，不考慮其他因素，則該事項對該公司20×7年損益的影響金額為（ ）元。

A、6 000

B、4 000

C、7 000

D、11 000

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考查資產減值損失的賬務處理知識點。20×4年折舊額＝50 000/5×3/12＝2 500（元），20×5年、20×6年折舊額＝50 000/5×2＝20 000（元），20×6年末固定資產賬面凈值＝50 000－22 500＝27 500（元），所以，計提減值準備＝27 500－16 500＝11 000（元）。20×7年折舊額＝16 500/（60－3－12×2）×12＝6 000（元），20×7年末固定資產的賬面價值為50 000－2 500－10 000×2－11 000－6 000＝10 500（元），可收回金額為18 000元 ，可見固定資產的價值回升了，但是按照新準則的規定，計提的固定資產減值準備不能恢復，所以該事項不影響20×7年的損益。 影響損益的金額為折舊6 000元。

多選題

下列有關無形資產的會計處理表述中，不正確的有（ ）。

A、將已經經營出租的土地使用權作為無形資產

B、將轉讓使用權的無形資產的攤銷價值計入營業外支出

C、將轉讓所有權的無形資產的賬面價值計入其他業務成本

D、將預期不能為企業帶來經濟利益的無形資產的賬面價值計入營業外支出

E、企業對于無法合理確定使用壽命的無形資產，應將其成本在不超過10年的期限內進行攤銷

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 本題考查無形資產的后續計量知識點。選項A，已經經營出租的土地使用權作為投資性房地產核算；選項B，轉讓使用權的無形資產的攤銷價值計入其他業務成本；選項C，轉讓所有權的無形資產需要將其賬面價值轉銷，出售的凈損益計入到營業外收支；選項E，企業對于無法合理確定使用壽命的無形資產不攤銷，但需要在每個會計期期末進行減值測試。

多選題

預計資產未來現金流量應當包括的內容有（ ）。

A、資產持續使用過程中預計產生的現金流入

B、為實現資產持續使用過程中產生的現金流入所必需的預計現金流出

C、與資產改良有關的預計未來現金流量

D、所得稅的支付

E、資產使用壽命結束時，處置資產所收到或者支付的凈現金流量

【正確答案】 ABE

【答案解析】 本題考查資產預計未來現金流量現值的確定知識點。預計未來現金流量時，應當以資產的當前狀況為基礎，不應當包括將來可能會發生的、尚未作出承諾的重組事項或者與資產改良有關的預計未來現金流量，也不應當包括籌資活動產生的現金流入或者流出以及與所得稅收付有關的現金流量，所以選項CD不正確。

單選題

甲公司向乙公司某大股東發行普通股500萬股（每股面值1元，公允價值3元），同時承擔該股東對第三方的債務1 000萬元（未來現金流量的現值），以換取該股東擁有的28％乙公司股權。增發股票過程中甲公司以銀行存款向證券承銷機構支付傭金及手續費共計30萬元。取得投資時，乙公司股東大會已通過利潤分配方案，甲公司可取得現金股利120萬元。甲公司對乙公司長期股權投資的初始投資成本為（ ）萬元。

A、2 380

B、1 350

C、2 350

D、2 470

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考查長期股權投資的初始計量知識點。初始投資成本=500×3＋1 000－120＝2 380（萬元）。