2018年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》練習(xí)題精選（七）

2018年稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，你是否已經(jīng)著手準(zhǔn)備了呢？看似數(shù)月時(shí)間很長(zhǎng)，但真正的復(fù)習(xí)時(shí)間又有多少呢？網(wǎng)校提醒廣大考生要提早進(jìn)入備考狀態(tài)，制定學(xué)習(xí)計(jì)劃，除了學(xué)習(xí)知識(shí)點(diǎn)外，還要加強(qiáng)練習(xí)題的鞏固，把知識(shí)點(diǎn)掌握扎實(shí)。以下是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校教學(xué)專家編寫的稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》相關(guān)練習(xí)題，幫助大家鞏固學(xué)習(xí)！

單選題

下列（ ）混合銷售行為應(yīng)該按照17%的稅率計(jì)算繳納增值稅。

A、商場(chǎng)銷售家電并送貨上門

B、商場(chǎng)既銷售貨物，又提供餐飲服務(wù)

C、建筑公司包工包料提供建筑服務(wù)

D、房地產(chǎn)公司銷售開發(fā)的房屋

【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)B，屬于兼營(yíng)行為；選項(xiàng)C，按照建筑服務(wù)11%稅率繳納增值稅；選項(xiàng)D，既不是混合銷售也不是兼營(yíng)行為。

單選題

消費(fèi)稅納稅人出口按規(guī)定不予退稅或免稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，稅務(wù)處理辦法是（ ）。

A、可不計(jì)算應(yīng)繳消費(fèi)稅

B、按進(jìn)口消費(fèi)品處理

C、視同出口非應(yīng)稅消費(fèi)品

D、視同國(guó)內(nèi)銷售處理

【正確答案】 D

【答案解析】 由于消費(fèi)稅主要在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，“消費(fèi)稅納稅人出口”一般說的是生產(chǎn)企業(yè)直接出口應(yīng)稅消費(fèi)品。

單選題

某外貿(mào)公司2017年8月從生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）購(gòu)入一批高檔化妝品，取得增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款50萬元、增值稅8.5萬元，當(dāng)月將該批高檔化妝品全部出口，取得銷售收入80萬元。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退流轉(zhuǎn)稅是（ ）萬元。（增值稅出口退稅率為13%，高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%）

A、25.4

B、36.4

C、14

D、25.8

【正確答案】 C

【答案解析】 外貿(mào)公司出口貨物，增值稅先征后退，按專用發(fā)票價(jià)款和法定退稅率計(jì)算應(yīng)退增值稅稅額，按實(shí)際負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅退還消費(fèi)稅。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退流轉(zhuǎn)稅＝50×13%＋50×15%＝14（萬元）。

單選題

某有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），2016年8月從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用的材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為368000元、稅款62560元。當(dāng)期進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)口免稅料件的到岸價(jià)格12000元，材料均已驗(yàn)收入庫(kù)；本月內(nèi)銷貨物的銷售額為150000元，進(jìn)料加工出口貨物的離岸價(jià)格為348600元，企業(yè)采用實(shí)耗法計(jì)算當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額，計(jì)劃分配率為60%，當(dāng)期計(jì)算應(yīng)退增值稅額為（ ）元。（增值稅出口退稅率13％）

A、0

B、13355.2

C、18127.2

D、31482.4

【正確答案】 C

【答案解析】 免稅購(gòu)進(jìn)原材料金額＝348600×60%＝209160（元）；免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝348600×（17%－13%）－209160×（17%－13%）＝5577.6（元）；應(yīng)納稅額＝150000×17%－（62560－5577.6）＝－31482.4（元）；當(dāng)期免抵退稅額＝348600×13%－209160×13%＝18127.2（元）；當(dāng)期應(yīng)退稅額＝18127.2（元）

單選題

某卷煙廠（一般納稅人）2017年6月外購(gòu)煙絲一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的稅款為8.5萬元，本月領(lǐng)用其中的80%用于生產(chǎn)甲類卷煙。本月銷售甲類卷煙20標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅收入197萬元，該卷煙廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅（ ）萬元。

A、86.8

B、89.6

C、98.62

D、95.62

【正確答案】 C

【答案解析】 甲類卷煙適用56%的從價(jià)稅，定額稅為150元/標(biāo)準(zhǔn)箱。煙絲的消費(fèi)稅稅率30%，外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)卷煙，卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅中可以扣除生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)煙絲的已納消費(fèi)稅。本月應(yīng)納消費(fèi)稅＝197×56%＋20×150÷10000－8.5÷17%×30%×80%＝98.62（萬元）。

單選題

某啤酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年4月銷售20噸甲類啤酒含稅售價(jià)為889000元，同時(shí)收取包裝物押金120000元，則2017年4月該啤酒生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納的消費(fèi)稅是（ ）元。

A、3510

B、2000

C、5000

D、3710

【正確答案】 C

【答案解析】 啤酒的消費(fèi)稅計(jì)稅基礎(chǔ)為從量計(jì)征，即250×20=5000（元）。

單選題

關(guān)于下列組成計(jì)稅價(jià)格中不正確的是（ ）。

A、只繳納增值稅的，成本×（1+成本利潤(rùn)率）

B、從量定額征收消費(fèi)稅的，成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）

C、從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的，（成本＋利潤(rùn)）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）

D、復(fù)核計(jì)征消費(fèi)稅的 ，（成本＋利潤(rùn)+視同銷售數(shù)量×定額稅率）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）

【正確答案】 B

【答案解析】 從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的，組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）+消費(fèi)稅。