2018稅務師考試《稅法一》練習題精選（九）

單選題 

關于消費稅的有關規定，下列陳述錯誤的是（ ）。

A、單位和個人外購潤滑油大包裝分裝成小包裝后銷售，應征收消費稅

B、啤酒生產企業銷售的啤酒，不得以向其關聯企業的啤酒銷售公司銷售的價格作為確定消費稅稅額的標準

C、自產自用應稅消費品的，從量定額銷售數量為應稅消費品的移送使用數量

D、酒類生產企業向商業銷售單位收取的“品牌使用費”不繳納消費稅

【正確答案】 D

【答案解析】 酒類生產企業向商業銷售單位收取的“品牌使用費”要繳納消費稅。

多選題

下列關于進口應稅消費品基本規定的表述，正確的有（ ）。

A、進口應稅消費品以進口商品總值為課稅對象，進口商品總值包括到岸價格、關稅兩部分內容

B、自2016年1月1日起，對鉛蓄電池征收4%的進口環節消費稅

C、進口的應稅消費品，于報關進口時繳納消費稅

D、進口的應稅消費品，由進口人或者其代理人向報關地海關申報納稅

E、納稅人進口應稅消費品，應當自海關填發海關進口消費稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款

【正確答案】 BCDE

【答案解析】 選項A，進口應稅消費品以進口商品總值為課稅對象，進口商品總值包括到岸價格、關稅和消費稅三部分內容。

單選題

某汽車生產企業2016年12月銷售小汽車10輛，收取小汽車不含稅價款1000000元。另代收牌照費1500元，代收保險3500元，還向購貨方收取車輛裝飾費2500元，運輸費用20000元。則該汽車廠本月增值稅計稅銷售額為（ ）元。

A、1019230.77

B、1020512.82

C、1023504.27

D、1006410.26

【正確答案】 A

【答案解析】 納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費，以及從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費，不征收增值稅。收取的車輛裝飾費以及運輸費用屬于價外費用，應換算為不含稅收入并入銷售額中征稅。計稅銷售額=1000000+（20000+2500）÷（1+17%）=1019230.77（元）。

單選題

2017年2月，某卷煙批發企業總機構向卷煙零售商銷售卷煙100箱取得不含增值稅銷售額60萬元，銷售雪茄煙取得不含增值稅銷售額15萬元，其在另一縣的異地分支機構向卷煙零售商銷售卷煙50箱取得不含稅銷售額30萬元，銷售煙絲取得不含稅銷售收入10萬元，總機構當期發生可以抵扣的進項稅為6萬元，該機構當月應納的增值稅和消費稅合計為（ ）萬元。

A、9.75

B、20.40

C、17.25

D、19.80

【正確答案】 B

【答案解析】 卷煙的消費稅是要由總機構匯總繳納的。總機構應納消費稅=（60+30）×11%+（100+50）×250×200×0.005÷10000=13.65（萬元），應納增值稅=（60+15）×17%-6=6.75（萬元），總機構應繳納的增值稅和消費稅合計：13.65+6.75=20.40（萬元）

單選題

某金店將金銀首飾和其他非應稅消費品組成成套消費品銷售，計算征收消費稅的依據是（ ）。

A、金銀首飾和其他非金銀首飾的銷售額合計

B、其他非應稅消費品的銷售額

C、組成計稅價格

D、金銀首飾的銷售額

【正確答案】 A

【答案解析】 納稅人將應稅消費品與非應稅消費品以及適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應根據組合產制品的銷售金額按應稅消費品中適用最高稅率的應稅消費品稅率征收消費稅。

單選題

下列各項業務中，需要征收消費稅的是（ ）。

A、商業批發企業收回委托加工的特制白酒直接銷售

B、工業企業收回委托某外商投資企業加工的化妝品直接銷售

C、某煙廠委托某煙絲加工企業加工煙絲，收回后繼續生產卷煙再銷售

D、某酒廠收回委托某外商投資企業加工的已稅白酒直接銷售

【正確答案】 C

【答案解析】 將委托加工收回的煙絲加工卷煙，形成新的應稅消費品，將卷煙對外銷售時，需要繳納消費稅。其他選項中，已經由受托方代收代繳消費稅，收回后直接銷售不再繳納消費稅。

單選題

下列各項中，不屬于委托加工應稅消費品消費稅的組成計稅價格中的項目是（ ）。

A、委托方支付的加工費用

B、受托方提供加工材料的實際成本

C、受托方代墊輔助材料的價格

D、委托方提供加工材料的實際成本

【正確答案】 B

【答案解析】 委托加工應稅消費品計征消費稅的組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1-消費稅稅率），選項B，應該是委托方提供加工材料的實際成本。