2018稅務師考試《稅法一》練習題精選（十）

單選題 

手表公司銷售某品牌的高檔手表與普通手表組成成套產品20套，每套不含稅售價18000元，其中，高檔手表的生產成本10000元/只，普通手表的生產成本2000元/只。另將同類型手表各20只用于獎勵優秀職工（未包裝）。該手表公司應就上述業務繳納消費稅（ ）元。（企業無該品牌高檔手表和普通手表的同類售價，高檔手表成本利潤率為20%，高檔手表的消費稅稅率為20%）

A、77000

B、82000

C、72000

D、132000

【正確答案】 D

【答案解析】 組成成套產品銷售的，適用最高消費稅稅率的產品征稅；未組成成套產品的，應計算高檔手表的消費稅，普通手表不繳納消費稅。應納消費稅＝18000×20×20％＋10000×（1＋20％）÷（1－20%）×20×20%＝72000＋60000＝132000（元）。

多選題

下列關于金銀首飾征收消費稅的申報與繳納的說法，正確的有（ ）。

A、個人攜帶、郵寄金銀首飾進境，仍按海關現行規定征稅

B、翻新改制的金銀首飾，其納稅義務發生時間為受托方交貨的當天

C、納稅人出口金銀首飾可以申請退還消費稅

D、固定業戶到外縣臨時銷售金銀首飾，未持有其機構所在地主管國家稅務局核發的外管證的，銷售地主管國家稅務局一律按規定征收消費稅

E、納稅人用于職工福利的金銀首飾，其納稅義務發生時間為移送的當天

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 選項C，金銀首飾消費稅改變征稅環節后，出口金銀首飾由出口退稅改為出口不退消費稅。

單選題

下列關于委托加工代收代繳消費稅的規定，說法不正確的是（ ）。

A、對于不符合委托加工應稅消費品限定條件應當按照銷售自制應稅消費品繳納消費稅

B、對于受托方沒有按規定代收代繳消費稅款的，受托方要補稅，同時按《征管法》的規定，處以應代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款

C、對于受托方沒有按規定代收代繳消費稅款的，如果在檢查時，委托方收回的應稅消費品尚未銷售或不能直接銷售的（如收回后用于連續生產等），按組成計稅價格計稅

D、對既有自產卷煙，同時又委托聯營企業加工與自產卷煙牌號、規格相同卷煙的工業企業，從聯營企業購進后再直接銷售的卷煙，對外銷售時不論是否加價，凡是符合規定條件的，不再征收消費稅

【正確答案】 B

【答案解析】 對于受托方沒有按規定代收代繳稅款的，委托方要補繳稅款，對受托方不再重復補稅了，要按《征管法》的規定，處以應代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

單選題

某地板公司生產各種實木地板，2017年3月，領用上月外購的地板繼續加工成豪華實木地板，銷售給某外貿企業250箱，開具的增值稅專用發票上注明的銷售額為200萬元；已知上月外購實木地板300箱，取得增值稅專用發票注明價款180萬元，本月生產領用80%。該地板公司應繳消費稅（ ）萬元。（實木地板消費稅稅率5%）

A、1.36

B、25

C、1.5

D、2.8

【正確答案】 D

【答案解析】 外購已稅實木地板生產實木地板，可以抵扣領用部分已納消費稅。應納消費稅＝200×5%－180×5%×80%＝2.8（萬元）。

單選題

納稅人銷售金銀首飾，其納稅義務發生時間為（ ）。

A、收訖銷貨款的當天

B、移送的當天

C、銷售方發出金銀首飾的當天

D、購買方提貨的當天

【正確答案】 A

【答案解析】 納稅人銷售金銀首飾，其納稅義務發生時間為收訖銷貨款或者取得索取銷貨憑證的當天。

多選題

確定消費稅征稅范圍的總原則，具體表現為（ ）。

A、流轉稅格局調整后稅收負擔下降較多的產品

B、非生活必需品中一些高檔、奢侈的消費品，如珠寶玉石

C、從保護身體健康、生態環境等方面需要出發，不提倡也不宜過度消費的某些消費品，如煙、酒等

D、一些特殊的資源性消費品，如汽油、柴油等

E、生活必需品

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項E不屬于確定消費稅征稅范圍的總原則。

單選題

下列環節，不屬于既征消費稅又征增值稅的是（ ）。

A、糧食白酒的批發環節

B、實木地板的進口環節

C、金銀首飾的零售環節

D、化妝品的生產銷售環節

【正確答案】 A

【答案解析】 糧食白酒的批發環節不征收消費稅。