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2014年注冊稅務師考試《稅法二》預習：清算審核方法
2014年注冊稅務師備考已經開始，為了幫助參加2014年注冊稅務師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網校精心為大家整理了注冊稅務師考試各科目知識點，希望對廣大考生有所幫助。
第三章 土地增值稅
知識點十三、清算審核方法
1.非直接銷售和自用房地產的收入確定
（1）房地產開發企業將開發產品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他單位和個人的非貨幣性資產等，發生所有權轉移時應視同銷售房地產，其收入按下列方法和順序確認：
①按本企業在同一地區、同一年度銷售的同類房地產的平均價格確定；
②由主管稅務機關參照當地當年、同類房地產的市場價格或評估價值確定。
（2）房地產開發企業將開發的部分房地產轉為企業自用或用于出租等商業用途時，如果產權未發生轉移，不征收土地增值稅，在稅款清算時不列收入，不扣除相應的成本和費用。
2.其他隱藏的需要注意的幾點：
（1）扣除取得土地使用權所支付的金額、房地產開發成本、費用及與轉讓房地產有關稅金，須提供合法有效憑證；不能提供合法有效憑證的，不予扣除。
（2）與清算項目配套的居委會和派出所用房、會所、停車場（庫）、物業管理場所、變電站、熱力站、水廠、文體場館、學校、幼兒園、托兒所、醫院、郵電通信等公共設施，按以下原則處理：
①建成后產權屬于全體業主所有的，其成本、費用可以扣除；
②建成后無償移交給政府、公用事業單位用于非營利性社會公共事業的，其成本、費用可以扣除；
③建成后有償轉讓的，應計算收入，并準予扣除成本、費用。
④銷售已裝修的房屋的裝修費用可以計入房地產開發成本。房地產開發企業的預提費用，除另有規定外，不得扣除。
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