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注冊稅務師考試《財務與會計》知識點：所得稅會計的概念
2014年注冊稅務師備考已經開始，為了幫助參加2014年注冊稅務師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網校精心為大家整理了注冊稅務師考試各科目知識點，希望對廣大考生有所幫助。
第十五章 所有者權益
知識點十、所得稅會計的概念
（一）所得稅會計的概念
所得稅會計是研究處理會計收益和應稅收益差異的會計理論和方法，是會計學科的一個分支。
（二）納稅影響會計法
該方法認為，當會計與稅務產生收入、支出上的暫時性差異時，應當以會計口徑的利潤認定所得稅費用，以稅務口徑的利潤認定應交所得稅，二者之差通過待攤、預提來調整，其中待攤費用使用“遞延所得稅資產”科目、預提費用使用“遞延所得稅負債”科目。
（三）資產負債表債務法
資產負債表債務法是從資產負債表出發，通過比較資產負債表上列示的資產、負債按照企業會計準則規定確定的賬面價值與按照稅法規定確定的計稅基礎，對于兩者之間的差額，即應納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，分別確認相關的遞延所得稅負債與遞延所得稅資產，并在此基礎上確定每一期間利潤表中的所得稅費用。
規律總結：
①當資產的賬面價值小于計稅基礎時，會產生可抵扣暫時性差異；
②新增可抵扣暫時性差異會追加應稅所得，轉回可抵扣暫時性差異時會沖減應稅所得；
③可抵扣暫時性差異匹配“遞延所得稅資產”科目，新增可抵扣暫時性差異時列入借方，轉回可抵扣暫時性差異時列入貸方。
④“遞延所得稅資產”的本期發生額（登賬額）＝當期可抵扣暫時性差異的變動額×所得稅率。
⑤“遞延所得稅資產”的余額＝該時點可抵扣暫時性差異×所得稅稅率；
規律總結：
⑥當資產的賬面價值大于計稅基礎時，會產生應納稅暫時性差異；
⑦新增應納稅暫時性差異會調減應稅所得，轉回應納稅暫時性差異時會追加應稅所得；
⑧應納稅暫時性差異匹配“遞延所得稅負債”科目，新增應納稅暫時性差異時列入貸方，轉回應納稅暫時性差異時列入借方。
⑨“遞延所得稅負債”的本期發生額（登賬額）＝當期應納稅暫時性差異的變動額×所得稅率；
⑩“遞延所得稅負債”的余額＝該時點應納稅暫時性差異×所得稅稅率；
規律總結：
⑾當負債的賬面價值大于計稅基礎時，會產生可抵扣暫時性差異；
⑿根據規律1可推導出如下規律：當負債的賬面價值小于計稅基礎時，會產生應納稅暫時性差異。
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