2015年注冊稅務(wù)師考試《稅法二》第一章練習題答案

2015年注冊稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2015年注冊稅務(wù)師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務(wù)師考試各科目練習題，希望對廣大考生有所幫助。

第一章 企業(yè)所得稅

答案部分

一、單項選擇題

1、

【正確答案】C

【答案解析】自2011年1月1日至2015年12月31日，對化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售收入30%的部分，準予扣除。

該企業(yè)2012年度廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除限額＝（1500＋500）×30%＝600（萬元）,實際發(fā)生400＋250＝650（萬元）,準予扣除600萬元。

2、

【正確答案】D

【答案解析】軟件企業(yè)發(fā)生的職工培訓費用，全額扣除。

調(diào)整增加所得＝15－100×14%＋5－100×2%＝4（萬元）。

3、

【正確答案】C

【答案解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

4、

【正確答案】D

【答案解析】根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，一般情況下無形資產(chǎn)攤銷年限不得低于10年。

5、

【正確答案】D

【答案解析】代表機構(gòu)的經(jīng)費支出額包括：在中國境內(nèi)、外支付給工作人員的工資薪金、獎金、津貼、福利費、物品采購費（包括汽車、辦公設(shè)備等固定資產(chǎn)）、通訊費、差旅費、房租、設(shè)備租賃費、交通費、交際費、其他費用等。以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益、救濟性質(zhì)的捐贈、滯納金、罰款，以及為其總機構(gòu)墊付的不屬于其自身業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的費用，不應(yīng)作為代表機構(gòu)的經(jīng)費支出額。

6、

【正確答案】C

【答案解析】應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費支出總額÷（1－經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率－營業(yè)稅稅率）×經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率=75÷（1-20%-5%）×20%=20（萬元）

應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=20×25%=5（萬元）

7、

【正確答案】A

【答案解析】可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額＝被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率＝500×4%＝20（萬元）

8、

【正確答案】D

【答案解析】依法按核定應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，除專門從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)外，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)（股票）收入等財產(chǎn)收入，應(yīng)全額計入應(yīng)稅收入額，按照主營項目（業(yè)務(wù)）確定適用的應(yīng)稅所得率計算征稅；若主營項目（業(yè)務(wù)）發(fā)生改變，應(yīng)在當年匯算清繳時，按照變化后的主營項目（業(yè)務(wù)）重新確定適用的應(yīng)稅所得率計算征稅。

9、

【正確答案】D

【答案解析】未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得中國境內(nèi)的所得適用稅率為20%，實際征稅時按照10%征收。

10、

【正確答案】A

【答案解析】企業(yè)對尚未出售的已完工開發(fā)產(chǎn)品和按照有關(guān)法律、法規(guī)或合同規(guī)定對已售開發(fā)產(chǎn)品（包括共用部位、共用設(shè)施設(shè)備）進行日常維護、保養(yǎng)、修理等實際發(fā)生的維修費用，準予在當期據(jù)實扣除。

11、

【正確答案】D

【答案解析】視同銷售所得＝120－100＝20（萬元），債務(wù)重組所得＝150－（120＋120×17%）＝9.6（萬元），該項重組業(yè)務(wù)應(yīng)納企業(yè)所得稅＝（20＋9.6）×25%＝7.4（萬元）。

12、

【正確答案】C

【答案解析】企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不允許扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。

13、

【正確答案】A

【答案解析】清算所得=全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格-資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)+債務(wù)清償損益-清算費用、相關(guān)稅費=10780（全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值）-10200（資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)）+（5200-5000）（負債清償收益）-200（清算費用）-120（相關(guān)稅費）=460（萬元）

應(yīng)納企業(yè)所得稅=460×25%=115（萬元）

14、

【正確答案】C

【答案解析】企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費用，可按企業(yè)會計準則的規(guī)定進行歸集和分配，其中屬于財務(wù)費用性質(zhì)的借款費用，可直接在稅前扣除；企業(yè)集團或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機構(gòu)借款分攤集團內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理的分攤利息費用，使用借款的企業(yè)分攤的合理利息準予在稅前扣除。

15、

【正確答案】A

【答案解析】非保險企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額；企業(yè)已計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，應(yīng)當通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當期直接扣除；除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。

二、多項選擇題

1、

【正確答案】ACD

【答案解析】通過債務(wù)重組方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)；自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)。

2、

【正確答案】ABC

【答案解析】非居民企業(yè)因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，不能準確計算并據(jù)實申報其應(yīng)納稅所得額，稅務(wù)機關(guān)可以采取的方法有三種：按收入總額核定應(yīng)納稅所得額、按成本費用核定應(yīng)納稅所得額、按經(jīng)費支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額。

3、

【正確答案】ADE

【答案解析】A選項不對，因非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當暫停支付相當于非居民企業(yè)應(yīng)納稅款的款項，并在1日之內(nèi)向其主管稅務(wù)機關(guān)報告，并報送書面情況說明。D選項不對.股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是指非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)的股權(quán)（不包括在公開的證券市場上買入并賣出中國居民企業(yè)的股票）所取得的所得。E選項不對，對多次付款的合同項目，扣繳義務(wù)人應(yīng)當在履行合同最后一次付款前15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送資料，辦理扣繳稅款清算手續(xù)。

4、

【正確答案】AB

【答案解析】下列情形之一的，為搬遷完成年度，企業(yè)應(yīng)進行搬遷清算，計算搬遷所得：

（1）從搬遷開始，5年內(nèi)（包括搬遷當年度）任何一年完成搬遷的。

（2）從搬遷開始，搬遷時間滿5年（包括搬遷當年度）的年度。

5、

【正確答案】ABD

【答案解析】C選項錯誤，企業(yè)搬遷期間新購置的各類資產(chǎn)，應(yīng)計算確定資產(chǎn)的計稅成本及折舊或攤銷年限。企業(yè)發(fā)生的購置資產(chǎn)支出，不得從搬遷收入中扣除。E選項錯誤，企業(yè)應(yīng)當自搬遷開始年度，至次年5月31日前，向主管稅務(wù)機關(guān)報送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)資料。

6、

【正確答案】BC

【答案解析】保險公司有下列情形之一的，其繳納的保險保障基金不得在企業(yè)所得稅前扣除：

（1）財產(chǎn)保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產(chǎn)6%的。

（2）人身保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產(chǎn)1%的。

7、

【正確答案】ACDE

【答案解析】本題考核的知識點是收入的確定。選項B，應(yīng)當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除。

8、

【正確答案】ACD

【答案解析】對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用,凡符合加計扣除條件的,由委托方按照規(guī)定計算加計扣除,受托方不得再進行加計扣除;研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的,按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外,攤銷年限不得低于10年。

9、

【正確答案】ABCE

【答案解析】屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確認銷售收入。

10、

【正確答案】ABE

【答案解析】選項C，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的所得，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點；選項D，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準，可以選擇由其主要機構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。

11、

【正確答案】ABCE

【答案解析】企業(yè)存貨因管理不善發(fā)生的非正常損失不屬于以清單申報形式申報扣除的損失，需要專項申報扣除。

12、

【正確答案】BCDE

【答案解析】同一非居民企業(yè)存在多次投資的，以首次投入資本時的幣種計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓價和股權(quán)成本價，以加權(quán)平均法計算股權(quán)成本價；多次投資時幣種不一致的，則應(yīng)按照每次投入資本當日的匯率換算成首次投資時的幣種。

13、

【正確答案】ACD

【答案解析】我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅；集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年。

14、

【正確答案】ABC

【答案解析】對于在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，按照下列方法計算應(yīng)納稅所得額：

（1）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；

（2）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；

（3）其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額。  

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