2015年注冊稅務師考試《稅務代理實務》第九章練習題

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第九章  貨物和勞務稅納稅申報代理和納稅審核

一、單項選擇題

1、某生產企業屬增值稅小規模納稅人，2014年1月對部分資產盤點后進行處理：銷售邊角廢料，由稅務機關代開增值稅專用發票，取得不含稅收入8萬元；銷售使用過兩年的設備，取得含稅收入8萬元。該企業上述業務應繳納增值稅為（ ）萬元。

A、0.34

B、0.40

C、0.54

D、0.58

2、某工業企業為一般納稅人，2014年6月期初留抵稅額為2000元；當月實現不含稅銷售額2500000元；當期購進生產用材料不含稅價格200000元，購入生產用設備不含稅成本為350000元?？傻挚垌椖烤〉迷鲋刀悓Ｓ冒l票并已通過認證。已知材料及產品適用稅率均為17%，則企業當月應納稅額為（?。┰?。

A、331500

B、391000

C、425000

D、329500

3、某商場為增值稅一般納稅人，采取以舊換新方式銷售洗衣機，每臺新洗衣機零售價3000元，本月售出新洗衣機200臺，收回舊洗衣機200臺，每臺舊洗衣機折價200元，收取2800元差價，企業計算增值稅銷項稅額為81367.52元。注冊稅務師審核后，認為（ ）。

A、企業計算是正確的，注冊稅務師表示認同

B、企業計算有誤，銷項稅額少計87179.49元

C、企業計算有誤，銷項稅額少計5811.97元

D、企業計算有誤，銷項稅額少計2512.36元

4、將購買的貨物用于下列項目，其進項稅額準予抵扣的是(　)。

A、用于贈送給關系單位

B、用于修建廠房

C、作為集體福利

D、用于餐飲業

5、下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的是（ ）。

A、建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務

B、汽車銷售公司銷售汽車并為其他客戶提供裝飾服務

C、電梯銷售商銷售電梯并負責安裝電梯

D、電信局為客戶提供電話安裝服務的同時又銷售所安裝的電話機

6、應稅消費品出口后外貿企業憑（ ）及消費稅專用稅票向主管稅務機關辦理退稅手續，報送出口退稅貨物進貨憑證申報明細表和出口貨物退稅申報明細表。

A、兩單兩票

B、兩單一票

C、一單一票

D、一單兩票

7、消費稅納稅人出口按規定不予退稅或免稅的應稅消費品，稅務處理辦法是（ ）。

A、可不計算應繳消費稅

B、按進口消費品處理

C、視同出口非應稅消費品

D、視同國內銷售處理

8、某具有出口經營權的生產企業，2013年8月外銷收入200萬美元，內銷收入200萬元人民幣，當月取得可以抵扣的進項稅額合計74萬元。另當月免稅購進外銷產品生產用原材料500萬元人民幣，當月的免抵稅額為（）萬元。（美元的外匯牌價1∶6.5，增值稅稅率均為17%，退稅率13%，上期留抵稅額為3萬元。）

A、0

B、104

C、93

D、8

9、《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》“出口銷售額乘征退稅率之差”按（?。┯嬎闾顖?。

A、企業當期收齊單證的免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積

B、企業當期收齊單證和前期出口在本期收齊單證的免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積

C、企業當期沒有收齊單證的免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積

D、企業當期收齊單證和沒有收齊單證的免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積

10、大鵬電子產品有限公司(一般納稅人)，是擁有進出口經營權的生產企業，2014年2月外銷收入1000萬元，內銷銷售額200萬元，當期進項稅額200萬元，當期免稅購進原材料100萬元，上期留抵稅額10萬元，已知該企業涉及的增值稅率是17%，退稅率是15%。則該公司當期的免抵稅額是(　)萬元。

A、0

B、135

C、45

D、145

11、某酒店2013年10月取得客房收入25000元，餐飲收入30000元；經主管稅務機關核準購進稅控收款機三臺，取得普通發票，支付金額10530元，則該企業10月份應繳納的營業稅為（ ）。

A、2750元

B、2345元

C、2153.96元

D、1220元

12、注冊稅務師審核某啤酒廠時，發現該酒廠收取的啤酒箱押金情況如下：2013年3月收取351元，2013年6月收取585元，2014年4月銷售啤酒含稅售價為351000元，同時，另收啤酒箱押金234元，都記入“其他應付款――存入保證金”賬戶，以前收取的押金均未退還，則2014年4月的銷項稅額為（ ）元。

A、51000

B、51034

C、51051

D、51136

13、某商場采用了還本銷售的方式，銷售電視機100臺，每臺不含稅售價5000元，約定2年后，將售價的50%返還給購貨人，則該商場當期計算的增值稅銷項稅額是42500元，注冊稅務師審核后，認為銷項稅額應該是（　）元。

A、42500

B、85000

C、10000

D、20000

14、對納稅人為銷售應稅消費品而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅、消費稅正確的計稅方法是（?。?

A、收取的包裝物押金，一律不并入銷售額征稅

B、酒類包裝物押金，一律并入銷售額計稅，其他貨物押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅

C、啤酒的押金不征收消費稅，那么也不征收增值稅，因為二者計價口徑應該是一致的

D、對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品收取的包裝物押金，均應并入當期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨記賬且未逾期者，不計算繳納增值稅、消費稅

15、2014年5月，某進口單位進口卷煙20標準箱，每條的完稅價格為110元，適用20%的關稅稅率。則海關代征進口消費稅是（ ）元。

A、846818.18

B、545454.55

C、745454.55

D、845454.55

16、2013年12月份，某汽車生產企業外購汽車輪胎一批，取得增值稅專用發票一張，發票上注明的價款是280萬元，當月將其中的70%用于本企業的汽車生產中，當月銷售自產小汽車150輛，每輛不含稅價格8.5萬，同時收取包裝費用每輛0.30萬元，當月應納的消費稅額為（ ）萬元。（汽車消費稅率9%，輪胎消費稅率3%）

A、85.60

B、99.08

C、96.78

D、118.21

17、下列對金融業務營業稅計稅營業額表述中，錯誤的是（?。?。

A、保險公司辦理初保業務，以被保險人收取的全部保險費減去相應的費用后為營業額

B、境內保險機構為出口貨物提供的保險產品，免稅

C、金融機構將吸收的存款貸與他人使用，以貸款利息收入為營業額

D、金融經紀業務以手續費（傭金）類的全部收入包括價外收取的代墊、代收代付費用加價等為營業額

18、下列不應使用同類消費品的最高售價計算繳納消費稅的是（?。?。

A、將自產應稅消費品用于換取生產資料

B、將自產應稅消費品用于投資

C、將自產應稅消費品分配給股東

D、將自產應稅消費品用于抵償債務

19、下列有關消費稅征稅規定的表述，正確的是（　）。

A、卷煙批發環節，按銷售金額的5%征收消費稅從價稅，同時，按每箱150元征收從量稅

B、收取白酒包裝物押金時間超過12個月不再退還的，該押金應按含稅價計征消費稅

C、對既作價隨同從價計征消費稅的應稅消費品銷售，又另外收取的包裝物押金，凡納稅人在規定的期限內不予退還的，均應并入應稅消費品的銷售額，按照應稅消費品的適用稅率征收消費稅

D、收取的應稅消費品包裝物押金具有保證金性質，所以不征收消費稅

二、多項選擇題

1、2014年8月25日，國稅稽查局對某公司的增值稅納稅情況進行檢查，發現該公司2012年4月收取價外費用200萬，計入“其他應付款”科目中核算，企業已經按照稅務機關的要求在當月補繳了相應的增值稅款。則該企業9月5日填寫《增值稅納稅申報表》時，以下填表方法正確的有（ ）。（增值稅率17%）

A、第1行“（一）按適用稅率征稅貨物及勞務銷售額”200萬

B、第4行“納稅檢查調整的銷售額”170.94萬

C、第11行“銷項稅額”29.06萬

D、第16行“按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額”34萬

E、第37行“本期入庫查補稅額”29.06萬

2、注冊稅務師受托對各企業2014年1月納稅情況進行審核時，認為下列對銷項稅額處理不正確的有（ ）。

A、某糧食專營企業當月全部收入均開具發票，其中增值稅專用發票上的價款計500萬元，普通發票上的價款計200萬元，當月計算銷項稅額為88.01萬元

B、某小規模生產企業銷售自產產品開具普通發票為103萬元，應計銷項稅額3萬元

C、一般納稅人企業銷售2009年以前購入的應稅舊固定資產，應當繳納的增值稅4萬元計入當期銷項稅額

D、一般納稅人以貨物抵債，按銷售價格計算銷項稅額

E、將購進的貨物發給職工應計算增值稅銷項稅額

3、以下納稅人購進貨物或者接受應稅勞務的經濟業務，進項稅額可以抵扣的有（ ）。

A、某電腦公司從美國進口CPU一批，向海關繳納進口環節的增值稅

B、某商場銷售電視機，支付給運輸企業的運費

C、某建筑施工企業從水泥廠購進水泥一批，用于建筑施工

D、某茶葉廠從茶農手中收購了經過茶農烘干處理的茶葉一批

E、某鋼材廠從小規模納稅人購入材料一批，取得稅務機關代開發票

4、下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣的有(　)。

A、購進貨物取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額

B、從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額

C、購進免稅農產品，按照農產品收購憑證或者銷售發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額

D、購進在建工程所用材料發生的運費，按照增值稅小規模納稅人運輸公司開具的增值稅專用發票上注明的運輸費用金額和3%的扣除率計算進項稅額

E、購進或者銷售貨物以及在生產經營過程中支付運輸費用的，按照增值稅一般納稅人運輸公司開具的增值稅專用發票上注明的運輸費用金額和11%的扣除率計算的進項稅額

5、下列項目中并入銷售額中計算應納增值稅的有（ ）。

A、銷項稅額

B、獎勵費

C、產品優質費

D、遲付貨款利息

E、返還利潤

6、注冊稅務師在審核某增值稅一般納稅人申報繳納增值稅時，發現下列情況應作為納稅義務發生確認應稅銷售額的有（?。?

A、發出的代銷商品，貨款尚未收到，在第90天收到代銷清單時

B、發出的代銷商品，尚未收到代銷清單，在第15天收到部分貨款

C、發出的代銷商品，未收到貨款和代銷清單，于貨物發出后滿150天時

D、發出的代銷商品，未收到貨款和代銷清單，于貨物發出后滿80天時

E、發出的代銷商品，未收到貨款和代銷清單，于貨物發出后滿180天時

7、防偽稅控企業發生下列（ ）情形的，應到主管稅務機關辦理注銷認定登記，同時由主管稅務機關收繳金稅卡和IC卡。

A、減少分開票機

B、增加分開票機

C、被取消一般納稅人資格

D、被暫時停止提供增值稅專用發票

E、依法注銷稅務登記，終止納稅義務

8、《增值稅納稅申報表》第14行“進項稅額轉出”欄數據，填寫納稅人已經抵扣但按稅法規定應作進項稅轉出的進項稅額總數，但不包括下列（ ）。

A、進貨折扣

B、進貨折讓

C、進貨退出

D、正常損失

E、因管理不善發生的損失

9、以下關于計算營業稅的營業額的確定，不正確的有（ ）。

A、所有運輸企業從事聯運業務，以實際收取的營業額為計稅依據，即以收到的收入扣除支付給以后的承運者的運費、裝卸費、換裝費等費用后的余額為營業額

B、納稅人提供建筑業勞務（不含裝飾勞務）的，其營業額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款

C、單位和個人轉讓購進的無形資產，以全部收入減去購置或受讓原價后的余額為營業額

D、一般貸款業務的營業額為貸款利息收入

E、單位和個人銷售或轉讓其除了購置或抵債取得的不動產和受讓的土地使用權，以全部收入減去不動產或土地使用權的購置或受讓原價后的余額為營業額

10、對建筑安裝業應納營業稅代理審查表述中正確的有（ ）。

A、建筑安裝業應稅營業額為建筑安裝企業向建設單位收取的工程價款及其收取的各種費用

B、向發包單位收取的各種索賠款，不應計入應稅營業額

C、向建設單位收取的提前竣工獎應計入應稅營業額

D、建筑業的總承包人將工程分包或轉包給他人的，其應稅營業額為工程全部承包額，支付給分包或轉包人的承包費不得扣除

E、清包工裝修應以收取的人工費、管理費、代墊輔料之和作為計稅營業額，不包括客戶自購材料

11、對外貿企業自營出口的應稅消費品，進行審核時，應該審核的單據有（?。?

A、出口發票

B、出口收匯核銷單

C、出口報關單

D、出口貨物消費稅專用繳款書

E、增值稅普通發票

12、金銀首飾的納稅審核時，以下說法是正確的有（ ）。

A、在以舊換新、翻新改制的業務中，重點審核企業是否均按照實際收取的不含增值稅的全部價款作為計稅依據計算消費稅和增值稅

B、在帶料加工業務中，重點審核企業是否按照組成計稅價格計算消費稅

C、在銷售金銀首飾業務中，重點審核企業是否按照不含增值稅的銷售額計算消費稅

D、在銷售金銀首飾時，重點審核企業是否按照以下原則處理：同時銷售包裝物的，如果包裝物單獨計價的，不用計算消費稅；如果包裝物與銷售額無法劃分的，應該合并計征消費稅

E、在將金銀首飾用于贊助的，重點審核企業是否應該按照同類金銀首飾的銷售價格為依據計算征收消費稅、增值稅

13、關聯企業之間發生應稅消費品交易收取的價款、支付的費用，如價格明顯偏低又無正當理由的，按稅法規定予以調整，具體方法有（ ）。

A、按獨立企業之間進行相同或類似業務活動的價格

B、按照銷售給無關聯關系的第三者的價格所應取得的收入和利潤水平

C、按成本加合理的費用和利潤

D、按照實際成本

E、按成本加合理的費用

14、消費稅納稅申報時，應按“視同銷售”處理的業務有()。

A、某農場將自產的煙葉用于贈送員工

B、某酒廠將自產的糧食白酒用于高品質勾兌酒的生產

C、某金店將外購的金銀首飾用于獎勵業務突出的員工

D、某高爾夫球桿生產企業將自產的高爾夫球桿與外購的高爾夫球組成套裝用于出售

E、某汽車廠將自產的汽車贈送給某醫院使用

15、審核“委托加工物資”、“生產成本”、“應交稅費－應交消費稅”等明細賬，檢查納稅人用外購或委托加工收回的應稅消費品連續生產應稅消費品的，按照稅法規定，可以抵扣已納消費稅的情況有（ ）。

A、用外購或委托加工的酒精生產酒

B、用委托加工的摩托車生產摩托車

C、用外購或委托加工的煙葉生產煙絲

D、用外購或委托加工的石腦油為原料生產的應稅消費品

E、用外購或委托加工的桿頭、桿身和握把為原料生產的高爾夫球桿

16、消費稅納稅人應該按照最高銷售價格確定消費稅的計稅依據的情況有（ ）。

A、納稅人將自產的白酒作為出資與某公司設立一大酒店

B、納稅人將自產的卷煙用于招待客戶

C、納稅人用自產的化妝品換取原材料

D、納稅人用委托加工收回的酒精換取汽油

E、納稅人用自產的高爾夫套裝抵償銀行借款

17、根據消費稅法的規定，實行從價定率方法計算應納消費稅的銷售額為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，下列（?。┛铐棏⑷脘N售額計算征收消費稅。

A、企業銷售貨物時向購買方收取的增值稅

B、啤酒生產企業在銷售啤酒時向購買方收取的包裝物押金

C、白酒生產企業在銷售白酒時向商業銷售單位收取的品牌使用費

D、輪胎生產企業在銷售輪胎時向商業銷售單位收取的不符合稅法規定的代墊運費

E、卷煙企業銷售自產卷煙時向購貨方收取的裝卸費

18、對于原始憑證的納稅審查中，請您作為注冊稅務師，對以下的原始憑證進行判斷，其中存在錯誤的有(　)。

A、購買辦公用品取得普通發票，發票抬頭填寫的是本公司下設非獨立核算生產分廠的名稱

B、支付汽車修理費，取得服務業發票

C、市場部人員報銷差旅費時，直接填寫了差旅費報銷單進行報銷，未附報銷相關住宿、車旅發票等相關證明資料

D、會計購買會計賬簿，由于金額較小，對方開具自制收據代替正規發票

E、會計核算生產成本時，采用生產部門領料時的經過批準的內部自制領料單作為原始憑證

19、注冊稅務師對納稅人的“應交稅費－應交增值稅”明細賬進行審核時，企業的以下處理中，正確的有（ ）。

A、企業當期發生進貨退回業務，應該減少當期進項稅額10萬元，貸記“應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）”賬戶

B、企業在建工程建設領用了上月購進的鋼材一批，貸記“應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）”賬戶

C、企業因管理不善造成自產涂料發生非正常損失，貸記“應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）”賬戶

D、企業用外購汽車對外捐贈，貸記“應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）”賬戶

E、企業用外購的牛奶發放給職工，作為兒童節的福利，貸記“應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）”賬戶

20、注冊稅務師對非正常損失的購進原材料是否按規定轉出進項稅額進行審核時，應主要審核（?。?

A、“營業外支出”賬戶

B、“待處理財產損溢—待處理流動資產損溢”賬戶的借方發生額及會計憑證，分析對應關系

C、增值稅專用發票抵扣聯

D、原材料明細賬戶貸方發生額及會計憑證，分析其對應關系

E、非正常損失的購進原材料有賠償部分是否沖減了不得抵扣的增值稅進項稅額

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