2019年稅務(wù)師《稅法一》答疑精華：免抵稅額

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：鳳珍 2019/07/08 14:17:32　字體：大小

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2019年稅務(wù)師備考已經(jīng)拉開了序幕，對(duì)很多考生來說，《稅法一》是相對(duì)比較簡(jiǎn)單的科目，然而在做《稅法一》考試習(xí)題的時(shí)候，我們還是會(huì)遇到很多不明白的地方，不用擔(dān)心，網(wǎng)校答疑板為您答疑解惑，學(xué)員在學(xué)習(xí)中遇到的問題可隨時(shí)通過所報(bào)課程的答疑板提交，答疑老師們會(huì)給出有針對(duì)性的解答。下面讓我們一起來看看網(wǎng)校小編精心整理的答疑精華吧！

試題內(nèi)容：
19.某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物征稅率為16%，退稅率為13%。2018年8月，出口自產(chǎn)設(shè)備40臺(tái)，出口收入折合人民幣200萬元；國內(nèi)銷售設(shè)備取得銷售收入100萬人民幣，收款116萬元；國內(nèi)購進(jìn)貨物取得專用發(fā)票注明價(jià)款為400萬元，稅額64萬元；上期期末留抵稅額5萬元，該生產(chǎn)企業(yè)8月份留抵下期抵扣的稅額是（　）萬元。
　　A.0　
　　B.21
　　C.26　
　　D.68
『正確答案』B
『答案解析』當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝200×（16%－13%）＝6（萬元）
當(dāng)期應(yīng)納稅額＝100×16%－（64－6）－5＝－47（萬元）
出口貨物免抵退稅額＝200×13%＝26（萬元）
該企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)退稅額＝26（萬元）
留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額＝47－26＝21（萬元）
【正確答案】BCE
【答案解析】北上廣深四地個(gè)人出售2年以上普通住房，免稅；非普通住房差額納稅。
學(xué)員問題：
免抵稅額有什么用，企業(yè)本期如果應(yīng)納增值稅小于零但絕對(duì)值小于免抵退稅額，小于零的那部分是應(yīng)退稅額，免抵退稅額跟應(yīng)退稅額的差值是免抵稅額，免抵稅額具體能起什么作用？
正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校老師解答：
免抵稅額就是出口應(yīng)退稅額抵頂內(nèi)銷稅額的部分，這部分是不退稅的。從另一個(gè)角度考慮，假如這部分退稅，那么內(nèi)銷那部分就要交稅。這樣此部分不退，內(nèi)銷相應(yīng)的部分也不交，就兩相抵了。
由此可見，當(dāng)期免抵稅額是指當(dāng)期免抵退稅額減去當(dāng)期應(yīng)退稅額之后的余額，其反映的是“免抵退稅”企業(yè)當(dāng)期從內(nèi)銷應(yīng)納增值稅稅額中抵減的那部分出口免抵退稅額，不是企業(yè)期末留抵稅額，更不是企業(yè)次月的期初留底稅額。
通俗地講，是指企業(yè)的期末留抵稅額小于應(yīng)退稅額所產(chǎn)生的余額，也就是說企業(yè)的留抵稅額不夠退。

時(shí)間是讓人猝不及防的東西，總是在偷偷的走著，為了幫助考生備考，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校2019年稅務(wù)師考試網(wǎng)上輔導(dǎo)全面招生！各輔導(dǎo)班次專為考生精心設(shè)計(jì)，提供免費(fèi)試聽、筆記、答疑等服務(wù)，各位考生可根據(jù)自身的學(xué)習(xí)情況，自由選擇適合自己的輔導(dǎo)班次。

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