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2019年稅務師《稅法二》答疑精華：不征稅收入
2019稅務師備考正當時，在學習《稅法二》的內容以及做《稅法二》考試習題的時候，小伙伴們可能會遇到各種難題，備考的熱情難免會受到打擊，不過請不要著急，網校答疑板來幫你，學員在學習中遇到的問題可隨時通過所報課程的答疑板提交，答疑老師們會給出有針對性的解答。為幫助廣大考生解決備考難題，特搜集整理了稅務師《稅法二》答疑精華分享給大家，一起來看看吧！
試題內容：
3.國務院規定的其他不征稅收入
（1）企業取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均計入當年收入總額。
（2）由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途并經國務院批準的財政性資金，作為不征稅收入，計算應納稅所得額時從收入總額中減除。
【提示1】財政性資金：企業取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業按規定取得的出口退稅款。
【提示2】專項用途財政性資金企業所得稅處理
①符合不征稅收入的財政性資金的條件：
a.企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件；
b.財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；
c.企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算。
【楊氏記憶法】三有原則：有文件、有要求、有核算！
②不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。
③企業將符合條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內未發生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得該資金第六年的應稅收入總額；計入應稅收入總額的財政性資金發生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。
學員問題：
企業取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收。這些都是可以作為不征稅收入？
正保會計網校老師解答：
不是，企業取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金如果同時符合財稅[2011]70號文件的三個條件，不征收企業所得稅，否則征收企業所得稅。
企業從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：
（一）企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件；
（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；
（三）企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算。
直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，只有由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途并經國務院批準的財政性資金才準予作為不征稅收入，如軟件企業即征即退的增值稅用于研究開發軟件開品和擴大再生產的，則可以免征企業所得稅，沒有特殊規定，則都是應該繳納企業所得稅的。
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注：本文為正保會計網校原創，版權屬正保會計網校所有，未經授權，不得轉載。
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