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2019年稅務師《稅法二》答疑精華：管理費
2019稅務師備考正當時，在學習《稅法二》的內容以及做《稅法二》考試習題的時候，小伙伴們可能會遇到各種難題，備考的熱情難免會受到打擊，不過請不要著急，網校答疑板來幫你，學員在學習中遇到的問題可隨時通過所報課程的答疑板提交，答疑老師們會給出有針對性的解答。為幫助廣大考生解決備考難題，特搜集整理了稅務師《稅法二》答疑精華分享給大家，一起來看看吧！
試題內容：
【典型例題2】下列各項中，在計算企業所得稅應納稅所得額時不得扣除的有（ ）。
A.企業之間支付的管理費
B.企業內營業機構之間支付的租金
C.企業向投資者支付的股息
D.銀行企業內營業機構之間支付的利息
E.非銀行企業內營業機構之間支付的利息
『正確答案』ABCE
『答案解析』選項D，是允許稅前扣除的。
學員問題：
企業之間支付管理費屬于兩個獨立法人之間發生的業務，為什么不可以扣除呢？
正保會計網校老師解答：
這里說的是未實際發生的管理費支出，例如：總公司按子公司的銷售收入的一定比例計算提取的管理費，不能在計算所得稅時扣除。
如果是企業之間實際發生的管理費，符合條件的可以在計算所得稅時扣除。
《國家稅務總局關于母子公司間提供服務支付費用有關企業所得稅處理問題的通知》（國稅發〔2008〕86號）規定：母公司向其成員子公司提供各項服務，雙方應簽訂服務合同或協議，明確規定提供服務的內容、收費標準及金額等，在各服務受益子公司之間按《中華人民共和國企業所得稅法》第41條第二款規定合理分攤（包括盈利企業，也包括虧損企業和享受減免稅的企業）。同時，根據《特別納稅調整實施辦法（試行）》國稅發〔2009〕2號文件要求，成本分攤協議的執行需向國家稅務總局備案，不能提供相關材料或沒有備案的，支付的服務費用不得稅前扣除。
時間是讓人猝不及防的東西，總是在偷偷的走著，為了幫助考生備考，正保會計網校2019年稅務師考試網上輔導全面招生！各輔導班次專為考生精心設計（點擊查看各班次詳情），提供免費試聽、筆記、答疑等服務，各位考生可根據自身的學習情況，自由選擇適合自己的輔導班次。
注：本文為正保會計網校原創，版權屬正保會計網校所有，未經授權，不得轉載。
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