2019年稅務師《涉稅服務實務》答疑精華：異常發票

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來源: 正保會計網校編輯：鳳珍 2019/07/09 16:34:39　字體：大小

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2019稅務師備考正當時，在學習《涉稅服務實務》的內容以及做《涉稅服務實務》考試習題的時候，小伙伴們可能會遇到各種難題，備考的熱情難免會受到打擊，不過請不要著急，網校答疑板來幫你，學員在學習中遇到的問題可隨時通過所報課程的答疑板提交，答疑老師們會給出有針對性的解答。為幫助廣大考生解決備考難題，特搜集整理了稅務師《涉稅服務實務》答疑精華分享給大家，一起來看看吧！

學員問題：
取得異常發票，核實條件是什么？
正保會計網校老師解答：
哪些會被納入異常憑證管理？
1、走逃（失聯）企業的異常憑證
稅務機關依照的程序和方法、履行的手續后，依法判定為走逃（失聯）的企業，發生下列情形之一的，所對應屬期開具的專用列入異常憑證范圍。
（1）商貿企業購進、銷售貨物名稱嚴重的；生產企業無實際生產加工能力且無委托加工，或生產能耗與銷售情況嚴重不符，或購進貨物并不能直接生產其銷售的貨物且無委托加工的。
（2）直接走逃不納稅申報，或雖然申報但通過填列納稅申報表相關欄次，規避稅務機關審核比對，進行虛假申報的。
2、稅收風險分析評估中發現的異常憑證
發生下列第2種情形，導致稅務機關無法實施約談的，在納稅人主動聯系主管稅務機關之前，主管稅務機關可通過系統升級版暫停該納稅人開具，并將其取得和開具的列入異常憑證范圍，錄入抵扣憑證審核檢查系統。
（1）一般納稅人存在購進、銷售貨物（服務）品名明顯，虛假填列納稅申報表特定項目以規避稅務機關審核比對等。
（2）電話、地址等稅務登記信息虛假無法聯系或兩次約談不到。
3、開具和納稅申據發現的異常憑證
稅務機關在對納稅人開票數據進行實時分析預警中發現下列第一種情形的，或者對納稅申據的中發現下列第二種情形的，作為異常情形，應及時約談納稅人。因下列第三種情形，導致無法約談的，主管稅務機關可通過升級版暫停該納稅人開具，同時暫停其網上申報業務，將其近60天內（自納稅人最后一次開票日期算起）取得和開具的列入異常范圍，并應在2個工作日內，錄入抵扣憑證審核檢查系統，開展異常委托核查。
（1）納稅人存在購銷不匹配、有銷項無進項、大部分頂額開具、開具后大量作廢、開具金額突增等異常情形。
（2）納稅人當期申報存在未開具（或開具其他）欄次填報負數；無免稅備案但有免稅銷售額；應納稅額減征額填報金額較大；進項稅額轉出填報負數；當期農產品抵扣進項占總進項比例較大且與實際經營情況不符；代扣代繳稅收繳款憑證、運輸費用結算單據等欄填額異常等情形。
（3）地址、電話等稅務登記信息虛假無法聯系或者經稅務機關兩次約談不到的。
4、非正常戶的失控
已辦理稅務登記的納稅人發生未按照的期限申報納稅情形的，在稅務機關責令其限期改正后，逾期仍然不改正的，稅務機關應當派員實施實地檢查程序。對于履行核查手續后，查無下落并且無法強制其履行納稅義務的，由檢查人員制作非正常戶認定書，存入納稅人檔案，認定其為非正常戶。對于非正常戶所持有的，稅務機關按照失控采集標準，將相關專用列入防偽稅控系統，實施失控管理。
5、稽核比對結果的異常抵扣憑證
在稽核比對中，通過全國專用稽核系統產生稽核比對結果為“不符”、“缺聯”、“屬于作廢”的專用，列入異常抵扣憑證管理。對于這些異常憑證的判斷和處理需要結合不同的情況。
祝您學習愉快！