2019年稅務(wù)師《稅法一》答疑精華：留抵稅額退稅

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：鳳珍 2019/08/19 14:20:06　字體：大小

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2019稅務(wù)師備考正當時，在學(xué)習(xí)《稅法一》的內(nèi)容以及做《稅法一》考試習(xí)題的時候，小伙伴們可能會遇到各種難題，備考的熱情難免會受到打擊，不過請不要著急，網(wǎng)校答疑板來幫你，學(xué)員在學(xué)習(xí)中遇到的問題可隨時通過所報課程的答疑板提交，答疑老師們會給出有針對性的解答。為幫助廣大考生解決備考難題，特搜集整理了稅務(wù)師《稅法一》答疑精華分享給大家，一起來看看吧！

試題內(nèi)容：
四、進項稅額不足抵扣處理：應(yīng)納稅額＜0
　　1.余額留抵：下期繼續(xù)抵扣增值稅
　　2.余額退稅——新政，教材P153
　　2019年4月1日起，試行增值稅期末增量留抵稅額退稅制度。
　　【提示】根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于增值稅期末留抵退稅有關(guān)城市維護建設(shè)稅教育費附加和地方教育附加政策的通知》（財稅〔2018〕80號）規(guī)定，為保證增值稅期末留抵退稅政策有效落實，對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。上述規(guī)定自2018年7月27曰發(fā)布之日起施行。
學(xué)員問題：
留抵稅額退稅可以舉個完整的例題嗎？
正保會計網(wǎng)校老師解答：
期末留抵稅額退稅舉例：
A企業(yè)2019年3月底的存量留抵為50萬元，4-9月留抵稅額分別為60萬元、55萬元、80萬元、70萬元、90萬元和100萬元。4-9月抵扣的進項稅額對應(yīng)的扣稅憑證全部為增值稅專用發(fā)票。上述期間滿足其他申請留抵退稅條件。
則：A企業(yè)可在10月份納稅申報期間主管稅務(wù)機關(guān)提出留抵退稅申請。
允許退還的增量留抵稅額=( 100-50)*100%*60%=30萬元。
續(xù)例：10月25日，納稅人收到退稅款30萬元。
則：A企業(yè)應(yīng)將其當期留抵稅額從100萬元調(diào)減到70萬元（100-30=70）。
同時，A企業(yè)可將2019年10月份作為起始月份開始計算。
如果2019年10月-2020年3月滿足退稅調(diào)減，可繼續(xù)按規(guī)定再次申請留抵退稅。

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