2019年稅務師《稅法二》答疑精華：固定資產加速折舊

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來源: 正保會計網校編輯：鳳珍 2019/08/19 16:16:42　字體：大小

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2019稅務師備考正當時，在學習《稅法二》的內容以及做《稅法二》考試習題的時候，小伙伴們可能會遇到各種難題，備考的熱情難免會受到打擊，不過請不要著急，網校答疑板來幫你，學員在學習中遇到的問題可隨時通過所報課程的答疑板提交，答疑老師們會給出有針對性的解答。為幫助廣大考生解決備考難題，特搜集整理了稅務師《稅法二》答疑精華分享給大家，一起來看看吧！

試題內容：
1、下列關于固定資產加速折舊的表述中，不正確的是（　）。
A、對生物藥品制造業(yè)，專用設備制造業(yè)等6個行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購進的固定資產，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法
B、企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊
C、對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過10000元的固定資產，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊
D、采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數總和法
【正確答案】 C
【答案解析】對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。
學員問題：
老師，請問，1：如果企業(yè)2014年以前購進的固定資產按照舊政策計提折舊，不能加速折舊吧？
2：單位價值小于等于5000元的固定資產一次性扣除，適用的條件為所有行業(yè)企業(yè)持有的，這句話的意思是只要是所有行業(yè)企業(yè)目前持有的單位價值小于等于5000元的固定資產，不管是自制，自建，外購的固定資產，原來按照舊政策按月計提折舊，現在是不是可以不再按月計提折舊了，一次性把剩余的折舊額扣除嗎？不知道理解對否？
3：針對特殊性加速折舊政策提問，如果企業(yè)的財務人員不懂稅收政策，對符合加速折舊的固定資產還是按照舊政策按月計提折舊，現在是不是可以按照新政策變更一下折舊方法呢？
4：企業(yè)的固定資產采取加速折舊方法，是不是對符合條件的固定資產可以采取加速折舊，對不符合條件的固定資產還是按照舊政策按月計提折舊，對嗎？
正保會計網校老師解答：
無論是否符合加速折舊條件，會計上只要是固定資產，都還是按照會計上的折舊計提要求計提折舊的，只是在計算折舊的稅前扣除時，稅法上允許對符合條件的可以一次性扣除或加速扣除，形成的稅會差異在進行所得稅申報時進行納稅調整。當然，企業(yè)也可以放棄以上加速或一次折舊，按會計計提折舊稅前扣除，也就不存在稅會差異問題了。
學員繼續(xù)提問：
老師，您能不能詳細解析下呢？暈
正保會計網校老師解答：
比如，某企業(yè)購入價值4000元的固定資產，會計還是要按照固定資產的使用年限在賬面上計提折舊的，只是在計算企業(yè)所得稅的應納稅所得額時，稅法允許企業(yè)可以將這4000元一次性稅前扣除。假設當年計提折舊1000元，那就是會計稅前扣除了1000元，而稅法允許扣除4000元，這之間的差額3000元就要進行納稅調減。
如果您還有疑問，歡迎您繼續(xù)提問！
學員繼續(xù)提問：
老師，這之間的差額3000元進行納稅調減，那么以后會計上對此固定資產計提的折舊額就要調增了，對嗎？
正保會計網校老師解答：
是的，您的理解正確。
學員繼續(xù)提問：
如果是這樣的話，意義是什么呢？每個月還要記得調增應納稅所得額，多麻煩呢
正保會計網校老師解答：
在購置的當期可以全額稅前扣除，從而少交個人所得稅，緩解納稅人的資金壓力。