2019年稅務師《財務與會計》答疑精華：應交未交增值稅的處理

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來源: 正保會計網校編輯：鳳珍 2019/08/28 16:42:34　字體：大小

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時光匆匆流逝，距離2019稅務師考試只剩下兩個多月的時間了，報考稅務師的同學們，一定要抓住最后的復習時間高效備考，規劃好學習時間，做到一點一滴的知識積累。學員在學習中遇到的問題可以通過所報課程的答疑板提交，答疑老師們會給出有針對性的解答。為幫助廣大考生解決備考難題，特搜集整理了稅務師《財務與會計》答疑精華分享給大家，一起來看看吧！

學員問題：
【月末，應交未交增值稅的處理】為什么要設置這個轉出未交，轉出多交的科目？什么時候會用到呀？
正保會計網校老師解答：
月度終了，企業應當將當月應交未交或多交的增值稅自“應交增值稅”明細科目轉入“未交增值稅”明細科目。
①對于當月應交未交的增值稅
借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）
貸：應交稅費——未交增值稅
②對當月多交的增值稅
借：應交稅費——未交增值稅
貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）
學員繼續提問：
接上面，那月末月度終了，企業應當將當月應交未交或多交的增值稅自“應交增值稅”明細科目轉入“未交增值稅”明細科目。然后下個月到交增值稅時，又自“未交增值稅”轉到“已交增值稅”是嗎？
增值稅下，有個銷項稅，有個進項稅，每到交稅日，不是可以相抵后，就是應交增值稅-已交增值稅，不就可以了嗎？
正保會計網校老師解答：
問題1：是的。
問提2：按正規的會計處理是不可以的，未交增值稅是“ 應交稅費”的二級明細科目，該科目專門用來核算未繳或多繳增值稅的，平時無發生額，月末結賬時，當“應交稅金——應交增值稅”為貸方余額時，為應繳增值稅，應將其貸方余額轉入該科目的貸方，反映企業未繳的增值稅；當“應交稅費——應交增值稅”為多交增值稅時，應將其多繳的增值稅轉入該科目的借方，反映企業多繳的增值稅。這是正規的增值稅會計處理流程，是不可以省略的。