2019年稅務師《稅法一》答疑精華：稅額抵扣

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來源: 正保會計網校編輯：鳳珍 2019/09/03 10:53:49　字體：大小

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時光匆匆流逝，距離2019稅務師考試只剩下兩個多月的時間了，報考稅務師的同學們，一定要抓住最后的復習時間高效備考，規劃好學習時間，做到一點一滴的知識積累。學員在學習中遇到的問題可以通過所報課程的答疑板提交，答疑老師們會給出有針對性的解答。為幫助廣大考生解決備考難題，特搜集整理了稅務師《稅法一》答疑精華分享給大家，一起來看看吧！

試題內容：
1、某生產企業為增值稅一般納稅人，2017年6月將已經使用4年的機器設備對外捐贈，無同類舊固定資產售價，購入時取得專用發票上注明不含稅價款200000元，已計提折舊40000元；銷售自己使用過的4年前購買的小汽車1輛，取得含稅收入64000元。該企業上述業務應納增值稅為（?。┰?/span>
A、4430.77
B、16499.15
C、28442.72
D、29661.54
【正確答案】 C
【答案解析】納稅人發生固定資產視同銷售行為，對已使用過的固定資產無法確定銷售額的，以固定資產凈值為銷售額征收增值稅。一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。應納增值稅＝（200000－40000）×17%＋64000÷（1＋3%）×2%＝28442.72（元）。
學員問題：
一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。
這里為何可以選擇簡易計稅？從哪里可以看出之前是沒有抵扣過進項稅額？
正保會計網校老師解答：
銷售自己使用過的4年前購買的小汽車1輛，相對于本題目的2017年6月，是2013年8月1日前購買的小汽車，購買的時候不允許抵扣，銷售的時候按照3%減按2%征收增值稅。
學員繼續提問：
2017年6月將已經使用4年的機器設備對外捐贈，無同類舊固定資產售價，購入時取得專用發票上注明不含稅價款200000元，已計提折舊40000元。
這個為何不能按照3%減按2%征收增值稅？
正保會計網校老師解答：
購入的時候允許抵扣，銷售的時候要按照適用稅率計算銷項稅額。
學員繼續提問：
可是題目中并沒有說是允許抵扣，就說了“購入時取得專用發票上注明不含稅價款200000元”，就是代表可以抵扣的意思嗎？
另外，請問：從何時開始，購入的動產與不動產相應的稅額可以抵扣？
正保會計網校老師解答：
2017年6月將已經使用4年的機器設備對外捐贈，說明購買時間是2009.1.1日后，所以是允許抵扣的。
從2009年1月1日開始購進固定資產（不包括不動產）的進項稅額允許抵扣。
從2013年8月1日開始納稅人購進自用應征消費稅的小汽車、摩托車和游艇的進項稅額允許抵扣。
從2016年5月1日開始購進不動產的進項稅額允許抵扣。