2021年涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)易錯(cuò)題：增值稅

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：wkzb 2021/02/15 10:52:04　字體：大小

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備考稅務(wù)師不能光看書，還要多做題訓(xùn)練，鞏固基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)才行，必須踏踏實(shí)實(shí)一步一個(gè)腳印地勤奮努力，另外要找對(duì)學(xué)習(xí)方法，比如看完一章知識(shí)點(diǎn)，要做相應(yīng)的練習(xí)題訓(xùn)練！大家在網(wǎng)校每日一練免費(fèi)測(cè)試系統(tǒng)做題的時(shí)候，一定要注意做錯(cuò)的題反復(fù)看看。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校從“每日一練”中提取學(xué)員普遍容易出錯(cuò)的題，并提供解析，以下是2021年02月08日到2021年02月14日《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目正確率較低的稅務(wù)師易錯(cuò)題點(diǎn)評(píng)，好好看看吧！

某工業(yè)企業(yè)為上市公司，2020年5月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，已作出了相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，稅務(wù)師審核時(shí)認(rèn)為正確的有（　）。（假設(shè)相關(guān)業(yè)務(wù)中涉及原外購(gòu)貨物及材料的進(jìn)項(xiàng)稅額均已抵扣）

A、將外購(gòu)的鋼材用于企業(yè)的廠房建設(shè)中：

借：在建工程

　　貸：庫(kù)存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
B、外購(gòu)的庫(kù)存商品因管理不善的原因造成損失：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
　　貸：庫(kù)存商品
C、將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利：
借：應(yīng)付職工薪酬
　　貸：庫(kù)存商品
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
D、將外購(gòu)文具用品—批贈(zèng)送給希望小學(xué)：
借：營(yíng)業(yè)外支出
　　貸：庫(kù)存商品
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
E、將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于抵債：
借：應(yīng)付賬款
　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
【正確答案】DE
【答案解析】選項(xiàng)A，不用做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，其會(huì)計(jì)處理為：
借：在建工程
　　貸：庫(kù)存商品
選項(xiàng)B，屬于非正常損失，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅作轉(zhuǎn)出處理：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
　　貸：庫(kù)存商品
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
選項(xiàng)C，自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利是指將貨物用于職工個(gè)人（不屬于集體福利），屬于增值稅的視同銷售，會(huì)計(jì)上要確認(rèn)收入，會(huì)計(jì)處理為：
借：應(yīng)付職工薪酬
　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）