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2017稅務師考試《財務與會計》知識點：營運資金管理的主要內容
2017年稅務師的備考已經提上日程，成功是留給有準備的人，正所謂“凡事預則立，不預則廢”，目前為預習階段，還沒有開始學習的學員應抓緊時間備考，根據網校制定的預習計劃表來安排自己的學習進度。為了幫助廣大考生高效備考，網校依據2016年稅務師教材，整理了稅務師《財務與會計》科目的重要知識點，供大家參考學習，祝大家學習愉快！
第六章 營運資金管理
知識點：營運資金管理的主要內容
一、營運資金的概念及特點
（一）營運資金的概念
1.廣義概念：企業流動資產總額
2.狹義概念：流動資產減去流動負債的余額
本教材采用的是狹義概念。
（二）營運資金的特點
1.來源多樣性
2.數量波動性
3.周轉短期性
二、營運資金管理策略
（一）流動資產的投資策略
1.緊縮流動資產投資策略
（1）策略內容
維持低水平的流動資產與銷售收入比率，此處的流動資產包括存貨、應收款項及現金，不包括股票、債券等金融性流動資產。
（2）優點――節約流動資產持有成本
（3）缺點：
①更緊的應收賬款信用政策
②較低的存貨占用水平
③缺乏現金用于償還應付賬款
2.寬松流動資產投資策略
（1）策略內容：
維持較高水平的流動資產與銷售收入比率。
（2）優點：
寬松的應收賬款信用政策、較高的存貨占用水平及足夠現金可應對財務與經營風險。
（3）缺點：
增加流動資產持有成本。
【結論】最優流動資產投資應是使流動資產的持有成本與短缺成本之和最低。
（二）流動資產的融資策略
1.流動資產的分類
（1）永久性流動資產
（2）波動性流動資產
2.流動負債的分類
（1）自發性負債
也稱為經營性流動負債，直接產生于企業持續經營中的負債，如其他應付款、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息等。
（2）臨時性負債
3.流動資產融資策略的分類
| 資產劃分 | 非流動資產 | 永久性流動資產 | 波動性流動資產 | |
| 匹配融資策略 | 長期來源 | 短期來源 | ||
| 保守融資策略 | 長期來源 | 短期來源 | ||
| 激進融資策略 | 長期來源 | 短期來源 | ||
注：本文內容來自正保會計網校老師講義，轉載請注明來源·正保會計網校！
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