2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》知識點涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)及配套練習(xí)

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一、涉稅鑒證業(yè)務(wù)的特點和種類

1.涉稅鑒證的特點

（1）委托人不是唯一的服務(wù)對象，作出的評價或證明的結(jié)論，一般為委托人以外的部門或人員使用；

（2）限定于規(guī)定的涉稅鑒證項目；

（3）因外部需求觸發(fā)涉稅鑒證；

（4）應(yīng)出具規(guī)定種類的業(yè)務(wù)報告。

2.涉稅鑒證業(yè)務(wù)的種類

（1）納稅申報類鑒證：企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證和土地增值稅清算的鑒證；

（2）涉稅審批類鑒證：企業(yè)所得稅稅前彌補虧損的鑒證和企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除的鑒證；

（3）其他涉稅鑒證。

二、非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)的種類

1.稅務(wù)咨詢類服務(wù)，最為常見的非涉稅鑒證服務(wù)。

2.申報準(zhǔn)備類服務(wù)，收集整理或填制納稅申報或辦理涉稅事項所需申報資料。

3.涉稅代理類服務(wù)，代理納稅申報，代理發(fā)票管理（領(lǐng)購、保管、代開等），代辦稅務(wù)登記，代理減免稅申報，代理一般納稅人資格認(rèn)定，代理建賬建制。

4.其他涉稅服務(wù)，是指上述之外的稅務(wù)師接受委托人委托而開展的非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)。

【經(jīng)典習(xí)題】

1.（2015年試題單選題）鑒證人獲取涉稅鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)不可以用的方法是（）。

A.偷拍偷錄

B.審閱書面材料

C.檢查盤點實物

D.詢問或函證事項

【正確答案】A

【答案解析】證人可以采取以下方法，獲取涉稅鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)：審閱書面材料；檢查和盤點（監(jiān)盤）實物；詢問或函證事項；觀察活動或程序；重新執(zhí)行程序；分析程序；其他方法。

2.（《經(jīng)典題解》第三章P47單選題）如果稅務(wù)師事務(wù)所與第三人串通損害委托方利息，下列說法說法正確的是（）。

A.由事務(wù)所承擔(dān)全部責(zé)任

B.由事務(wù)所承擔(dān)補充責(zé)任

C.由第三人承擔(dān)補充責(zé)任

D.由事務(wù)所和第三人共同承擔(dān)連帶責(zé)任

【正確答案】D

【答案解析】稅務(wù)師事務(wù)所與第三人串通損害委托方利益的，由稅務(wù)師事務(wù)所和第三人共同承擔(dān)連帶責(zé)任。所以選項D正確。

3.（《經(jīng)典題解》第三章P47單選題）涉稅鑒證報告的類型不包括（）。

A.無保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報告

B.保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報告

C.否定意見的鑒證業(yè)務(wù)報告

D.待審定意見的鑒證業(yè)務(wù)報告

【正確答案】D

【答案解析】涉稅鑒證報告的類型有：無保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報告、保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報告、無法表示意見的鑒證業(yè)務(wù)報告、否定意見的鑒證業(yè)務(wù)報告。

4.（《應(yīng)試指南》第三章P56單選題）與非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)相比，涉稅鑒證業(yè)務(wù)具有的特點是（）。

A.委托人是唯一的服務(wù)對象

B.不限定涉稅鑒證項目

C.因內(nèi)部需求觸發(fā)涉稅鑒證

D.應(yīng)出具規(guī)定種類的業(yè)務(wù)報告

【正確答案】D

【答案解析】與非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)相比，涉稅鑒證業(yè)務(wù)具有的特點是：（1）委托人不是唯一的服務(wù)對象，作出的評價或證明的結(jié)論，一般為委托人以外的部門或人員使用；（2）限定于規(guī)定的涉稅鑒證項目；（3）因外部需求觸發(fā)涉稅鑒證；（4）應(yīng)出具規(guī)定種類的業(yè)務(wù)報告。

5.（《應(yīng)試指南》第三章P57多選題）非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)從服務(wù)的內(nèi)容來分，包括（）。

A.稅務(wù)咨詢類服務(wù)

B.申報準(zhǔn)備類服務(wù)

C.涉稅代理類服務(wù)

D.驗資報告類服務(wù)

E.其他涉稅服務(wù)

【正確答案】ABCE

【答案解析】驗資報告類服務(wù)不屬于非涉稅鑒證服務(wù)范圍。

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