2017稅務師《稅法二》知識點企業所得稅的資產所得稅及配套練習

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稅法規定，納入稅務處理范圍的資產形式有固定資產、生物資產、無形資產、長期待攤費用、投資資產、存貨等,除盤盈固定資產外，均以歷史成本為計稅基礎。

一、固定資產的稅務處理

1.固定資產的計稅基礎

2.固定資產折舊的范圍

3.固定資產折舊的計提辦法

4.固定資產折舊的計提年限

5.固定資產折舊的企業所得稅處理

二、生物資產的稅務處理

1.生物資產的計稅基礎

2.生物資產的折舊方法

3.生物資產的最低折舊年限

三、無形資產的稅務處理

1.無形資產的計稅基礎

2.無形資產的攤銷范圍

3.無形資產的攤銷方法

4.無形資產的最低攤銷年限

四、存貨的計稅基礎

1.存貨的計稅基礎

2.存貨的計價方法

五、長期待攤費用的稅務處理和投資資產的稅務處理

1.長期待攤費用的核算范圍和核算方法

2.存貨的計稅基礎和計價方法

【經典習題】

1.（《經典題解》第一章P28多選題）下列關于資產的企業所得稅稅務處理，說法正確的有（）。

A.外購商譽的支出在企業整體轉讓時準予扣除

B.租入資產的改建支出應作為長期待攤費用攤銷扣除

C.企業持有至到期投資成本按照預計持有期限分期攤銷扣除

D.固定資產大修理支出按照尚可使用年限分期攤銷扣除

E.外購固定資產以購買價款和支付的增值稅作為計稅基礎

【答案】ABD

【解析】選項C，企業對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除；選項E，外購的固定資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使用該資產達到預定用途發生的其他支出為計稅基礎，但支付的增值稅不作為計稅基礎。

2.（《經典題解》第一章P29單選題））某農場外購奶牛支付價款20萬元，依據企業所得稅相關規定，稅前扣除方法為（）。

A.一次性在稅前扣除

B.按奶牛壽命在稅前分期扣除

C.按直線法以不低于3年折舊年限計算折舊稅前扣除

D.按直線法以不低于10年折舊年限計算折舊稅前扣除

【答案】C

【解析】奶牛屬于畜類生產性生物資產，按不低于3年計算折舊。

3.（《經典題解》第一章P29單選題））2012年1月某公司購進一套價值60萬元的管理軟件，符合無形資產確認條件，公司按照無形資產進行核算。根據企業所得稅相關規定，2012年該公司計算應納稅所得額時攤銷無形資產費用的最高金額是（）萬元。

A.6

B.10

C.30

D.60

【答案】C

【解析】企事業單位購進軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年（含）。該公司計算應納稅所得額時攤銷無形資產費用的最高金額＝60÷2＝30（萬元）。

4.（《經典題解》第一章P29多選題）在計算應納稅所得額時，企業發生的下列支出，應作為長期待攤費用的有（）。

A.固定資產的大修理支出

B.租入固定資產的改建支出

C.固定資產的日常修理支出

D.外購的生產性生物資產支出

E.已足額提取折舊的固定資產的改建支出

【答案】ABE

【解析】選項C，固定資產的日常修理支出，可在發生當期直接扣除；選項D，外購的生產性生物資產支出，應計入生產性生物資產的成本中，通過折舊稅前扣除。

5.（《應試指南》第一章P26多選題）根據企業所得稅法的規定，下列關于無形資產的稅務處理正確的有（）。

A.外購的無形資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發生的其他支出為計稅基礎

B.通過債務重組方式取得的無形資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎

C.自創商譽的攤銷年限不得低于10年

D.在計算應納稅所得額時，企業按照規定計算的無形資產攤銷費用，準予扣除

E.外購商譽的支出，在企業整體轉讓或者清算時，準予扣除

【答案】ABDE

【解析】選項C，企業自創商譽是不得計算攤銷費用的。

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