2017稅務師《稅法二》知識點企業所得稅稅收優惠及配套練習

2017稅務師備考倒計時，你的備考進度如何了？為了幫助各位考生鞏固學習效果，正保會計網校特整理了稅務師《稅法二》科目的重要知識點及其配套練習，練習題均來自網校夢想成真系列輔導書，希望對大家有所幫助！

稅收優惠指國家運用稅收政策在稅收法律、行政法規中規定對某一部分特定企業和課稅對象給予減輕或免除稅收負擔的一種措施。稅法規定的企業所得稅的稅收優惠方式包括免稅、減稅、加計扣除、加速折舊、減計收入、稅額抵免等。

一、免征與減征優惠

1.從事農、林、牧、漁業項目的所得

2.三免三減半的稅收優惠

二、高新技術企業和小型微利企業優惠

1.高新技術企業優惠

2.小型微利企業優惠

三、加計扣除、減計收入和加速折舊優惠

四、其他優惠

1.稅額抵免優惠

2.創投企業優惠

3.非居民企業優惠

4.行業優惠

【經典習題】

1.（《經典題解》第一章P44多選題）下列小型微利企業2015年1月1日后購進資產的稅務處理，正確的有（）。

A.小型微利企業購進用于生產經營的價值120萬元的固定資產允許一次性稅前扣除

B.小型微利企業購進用于研發的價值80萬元的固定資產允許一次性稅前扣除

C.固定資產縮短折舊年限的不能低于規定折舊年限的60%

D.購進的固定資產允許采用加速折舊方法

E.購進的固定資產允許縮短折舊年限

【答案】BCDE

【解析】小型微利企業購進用于生產經營的價值不超過100萬元的固定資產允許一次性稅前扣除。

2.（《經典題解》第一章P45多選題）企業從事下列項目所得，免征企業所得稅的有（）。

A.企業受托從事蔬菜種植

B.企業委托個人飼養家禽

C.企業外購蔬菜分包后銷售

D.農機作業和維修

E.農產品初加工

【答案】ABDE

【解析】選項C，企業購買農產品后直接進行貿易銷售活動產生的所得，不能享受農、林、牧、漁業項目的稅收優惠政策。

3.（《經典題解》第一章P45單選題））2012年9月某化肥廠購進一臺污水處理設備并投入使用（該設備屬于環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄列舉項目），取得增值稅專用發票注明設備價款100萬元、進項稅額17萬元。該廠可抵免企業所得稅稅額（）萬元。

A.10

B.11.7

C.100

D.117

【答案】A

【解析】企業購置并實際使用相關規定的環境保護、節能節水、安全生產等設備的，該設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免。該廠可抵免企業所得稅稅額＝100×10%＝10（萬元）。

4.（《應試指南》第一章P74單選題）下列非居民企業取得的所得中，不得享受免征企業所得稅的是（）。

A.外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得

B.國際金融組織向居民企業提供優惠貸款取得的利息所得

C.國際金融組織向中國政府提供優惠貸款取得的利息所得

D.外國企業向居民企業提供專利使用權取得的所得

【答案】D

【解析】選項D為特許權使用費所得，按收入全額征稅。

5.（《應試指南》第一章P81多選題）根據企業所得稅法的規定，以下所得中可以免征或減征企業所得稅的有（）。

A.林場銷售原木的所得

B.從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得

C.從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得

D.銷售水產品的漁場

E.銷售安全生產設備的所得

【答案】ABCD

【解析】企業所得稅法規定，企業的下列所得，可以免征或減征企業所得稅：

（1）從事農、林、牧、漁業項目的所得；

（2）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得；

（3）從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得；

（4）符合條件的技術轉讓所得；

（5）非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，其來源于中國境內的所得。

本文是正保會計網校原創文章，轉載請注明來自正保會計網校。