2017稅務師《稅法二》知識點個稅減免稅優惠及配套練習

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知識點：個人所得稅的減免稅優惠和征收管理

一、個人所得稅的減免稅優惠

個人所得稅的減免稅優惠重點關注免稅和暫免的幾項優惠項目：

（1）免稅

1.省級政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金。

2.國債和國家發行的金融債券利息。

3.按照國務院規定發給的政府特殊津貼和國務院規定免納個人所得稅的補貼、津貼。

4.個人取得的教育儲蓄存款利息。

5.福利費、撫恤金、救濟金

6.保險賠款。

7.軍人的轉業費、復員費。

8.按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費。

注意：離退休人員從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，不屬于免稅收入，按“工資、薪金所得”計稅。

9.依照法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得。

10.中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得。

（2）暫免

1.外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。

2.外籍個人按合理標準取得的境內、境外出差補貼。

3.外籍個人取得的探親費、語言訓練費、子女教育費等，經當地稅務機關審核批準為合理的部分。

4.外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得。

5.凡符合條件的外籍專家取得的工資、薪金所得，可免征個人所得稅。

二、個人所得稅的征收管理

（1）自行申報納稅

自行申報納稅的所得項目包含下列幾種情形：

1.年所得12萬元以上的。

2.從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的。

3.從中國境外取得所得的。

4.取得應稅所得，沒有扣繳義務人的。

5.國務院規定的其他情形。

（2）申報納稅地點

申報納稅地點一般應為收入來源地的稅務機關。但是，納稅人在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，可選擇并固定在一地稅務機關申報納稅；從境外取得所得的,應向境內戶籍所在地或經常居住地稅務機關申報納稅。

【經典習題】

1.（《應試指南》第二章P119多選題）個人取得的下列所得中，可以免征個人所得稅的有（）。

A.國有企業職工從依法破產的企業中取得的一次性安置費

B.個人領取原提存的醫療保險金

C.被拆遷人依法取得的拆遷補償款

D.企業職工參加本企業組織的運動會所獲得的獎金

E.外籍個人每月以現金形式取得的固定金額的住房補貼

【答案】ABC

【解析】省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金，免征個人所得稅，選項D是企業頒發的獎金，因此需要征收個人所得稅；選項E，外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費，免征個人所得稅。

2.（《應試指南》第二章P120多選題）根據個人所得稅申報和繳納的規定，下列表述錯誤的有（）。

A.從中國境外取得所得的納稅人，須自行申報納稅

B.稅務機關應根據扣繳義務人所扣繳的稅款，付給5%的手續費

C.納稅人為持有完稅依據向扣繳義務人索取代扣代繳稅款憑證的，扣繳義務人不得拒絕

D.申報納稅地點一般為收入來源地稅務機關

E.對在中國境內幾地工作的臨時來華人員，應以最先提供勞務的地點為納稅地點

【答案】BE

【解析】選項B，稅務機關應根據扣繳義務人所扣繳的稅款，付給2%的手續費；選項E，對在中國境內幾地工作或提供勞務的臨時來華人員，應以稅法所規定的申報納稅日期為準。在某一地區達到申報納稅的日期，即應在該地申報納稅。

3.（《經典題解》第二章P102多選題）（2013年）下列情形，納稅人必須自行向稅務機關申報繳納個人所得稅的有（）。

A.年所得12萬元以上的

B.從中國境外取得所得的

C.在兩處以上取得稿酬所得的

D.取得應稅所得沒有扣繳義務人的

E.外籍人士在中國境內取得勞務報酬所得的

【答案】ABD

【解析】選項C、E由支付所得的單位代扣代繳個人所得稅。

4.（《經典題解》第二章P103多選題）關于個人所得稅的納稅地點，下列表述正確的有（）。

A.一般情況下，個人所得稅應向收入來源地的稅務機關申報納稅

B.從境外取得所得的個人，應向境內經常居住地的稅務機關申報納稅

C.在兩處或兩處以上取得工資的，應向所得來源地的稅務機關申報納稅

D.由在華企業或辦事機構發放工資、薪金的外籍個人，由在華企業或辦事機構集中向當地稅務機關申報納稅

E.在中國境內幾地工作的臨時來華人員，應以稅法規定的申報納稅日期為準，在某一地區達到申報納稅日期的，即在該地申報納稅

【答案】ABDE

【解析】選項C，納稅人在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，可選擇并固定在一地稅務機關申報納稅。

5.（《經典題解》第二章P112多選題）下列項目中，可免征個人所得稅的有（）。

A.外籍個人按照合理標準取得的境外出差補貼

B.個人舉報犯罪行為獲得的獎金

C.退休人員再任職取得的收入

D.個人購買體育彩票獲得中獎收入5000元

E.演員自己“走穴”取得的收入

【答案】ABD

【解析】退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規定的費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅；個人購買體育彩票中獎，一次中獎收入在1萬元以下的，暫免稅；演員自己“走穴”取得的收入按照勞務報酬所得繳納個人所得稅。

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