2020稅務(wù)師稅一計(jì)算題：跨地級市提供建筑服務(wù)增值稅征收管理

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來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：Shadow 2019/12/26 11:29:11　字體：大小

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2020稅務(wù)師考試稅法一模擬題：跨地級市提供建筑服務(wù)增值稅征收管理

>>五科全！稅務(wù)師考試歷年試題匯總整理（2015年-2019年）

1、林創(chuàng)建筑公司（簡稱林創(chuàng)公司）為增值稅一般納稅人，其機(jī)構(gòu)所在地為A市，2019年2月發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務(wù)：

（1）承接B市的一工程項(xiàng)目，提供的為清包工服務(wù)，未選擇簡易計(jì)稅，取得該項(xiàng)目的建筑服務(wù)含稅價款766萬元，當(dāng)月支付給分包方方華公司含稅分包款111萬元，方華公司為一般納稅人。

（2）承接C市的一工程項(xiàng)目，提供的為甲供建筑服務(wù)，選擇簡易方法計(jì)稅，取得該項(xiàng)目的建筑服務(wù)含稅價款235.5萬元，當(dāng)月支付給分包方中海公司含稅分包款65.5萬元，中海公司為一般納稅人。

（3）當(dāng)月除B、C兩市業(yè)務(wù)外無其他業(yè)務(wù)，當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為36萬元（不包含用于C市簡易計(jì)稅項(xiàng)目而不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額）。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

<1> 、林創(chuàng)公司應(yīng)在B市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅額為（　）萬元。

A、17.86

B、19.08

C、11.91

D、13.93

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【答案】

【解析】

一般納稅人跨市提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。 2019年2月應(yīng)預(yù)繳的增值稅＝（全部價款和價外費(fèi)用－支付的分包款）÷（1＋10%）×2%＝（766－111）÷（1＋10%）×2%＝11.91（萬元）

<2> 、林創(chuàng)公司應(yīng)在C市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅額為（?。┤f元。

A、5.07

B、4.95

C、3.30

D、4.59

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【答案】

【解析】

一般納稅人跨市提供建筑服務(wù)，選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳增值稅＝（全部價款和價外費(fèi)用－支付的分包款）÷（1＋3%）×3%＝（235.5－65.5）÷（1＋3%）×3%＝4.95（萬元）

<3> 、林創(chuàng)公司應(yīng)向A市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納的增值稅稅額為（?。┤f元。

A、38.59

B、80.36

C、33.86

D、56.68

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【答案】

【解析】

自2018年5月1日至2019年3月31日，建筑服務(wù)適用10%的增值稅稅率。應(yīng)納增值稅稅額＝766÷（1＋10%）×10%－36＋（235.5－65.5）÷（1＋3%）×3%＝38.59（萬元）

<4> 、林創(chuàng)公司應(yīng)向A市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際繳納的增值稅稅額為（?。┤f元。

A、25.80

B、21.73

C、24.36

D、21.58

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【答案】

【解析】

跨市提供建筑服務(wù)，在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅款，扣除已預(yù)繳的稅款后的余額在機(jī)構(gòu)所在地繳納。實(shí)際繳納的增值稅稅額＝應(yīng)納增值稅－已預(yù)繳的增值稅＝38.59－（11.91＋4.95）＝21.73（萬元）

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