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2019年稅務師考試稅法二試題計算題：應納稅額的計算
2019年稅法二試題：耕地占用稅、契稅、城鎮土地使用稅應納稅額的計算
1、位于某市郊區的物流公司占地面積共計20000平方米，其中：辦公區占地18000平方米，職工醫院占地600平方米，幼兒園占地400平方米，內部綠化區占地1000平方米，2019年發生以下占地情形：
（1）經有關部門批準，3月份征用耕地20000平方米用于建設大宗商品倉儲設施，當月收到辦理占用耕地手續的書面通知并簽訂土地使用權出讓合同，政府減免土地出讓金1800萬元，市政建設配套費150萬元后，公司實際繳納出讓金1200萬元，另支付土地補償費、青苗補償和土地附著物補償費共500萬元。
（2）4月底無償使用某免稅單位占地面積為2000平方米的房產，用于存儲大宗商品，租期一年。
（注：當地土地使用稅額為6元/平方米，耕地占用稅額為20元/平方米，契稅稅率為3%）
1.2019年該物流公司征用耕地應繳納耕地占用稅為（?。┤f元。
A.20.00
B.33.33
C.40
D.30
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【答案】
C【解析】
業務（2）中，甲廠應繳納消費稅＝60×5%－120×5%×30%＝1.2（萬元）
2.2019年該物流公司取得耕地的土地使用權應繳納契稅（ ）萬元。
A.36
B.105
C.109.50
D.51.00
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【答案】
C【解析】
應繳納契稅＝（1800+150+1200+500）×3%＝109.5（萬元）
3.該公司無償使用免稅單位房產應繳納城鎮土地使用稅（?。┤f元。
A.0.4
B.0.80
C.0.90
D.0.45
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【答案】
A【解析】
無償使用免稅單位房產應納城鎮土地使用稅＝2000×6×8÷12×50%＝4000（元）＝0.4（萬元）
【提示】注意大宗商品倉儲設施用地減半征稅政策。
4.該物流公司除無償使用免稅單位的房產外還應繳納城鎮土地使用稅（ ）萬元。
A.5.7
B.11.4
C.12.0
D.10.8
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【答案】
B【解析】
該物流公司除無償使用免稅單位的房產外還應繳納城鎮土地使用稅＝（20000-600-400）×6＝114000（元）＝11.4（萬元）
【提示】綠化用地未提示和廠區分開，不屬于公共用地，不免稅。
【出題角度】考核耕地占用稅、契稅、城鎮土地使用稅應納稅額的計算
【難易度】★★★★
【點評】本題考核“耕地占用稅、契稅、城鎮土地使用稅應納稅額的計算”，該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（www.sgjweuf.cn）2019年稅務師《稅法（二）》輔導中均有體現： 楊軍老師【高效實驗班】教材精講第七章第01講、第八章第01講、第九章第01講；徐偉老師【超值精品班】教材精講第七章第02講、第八章第01講、第九章第01講；考試中心開通的模擬試題（二）計算題第2題，預測試題（三）計算題第2題。楊軍老師2019年稅法(Ⅱ)《應試指南》第295頁多項選擇題第3題、第268頁第11題、第286頁多項選擇題第2題、第285頁第9題；徐偉老師2019年稅務師稅法(Ⅱ)《經典題解》第238頁例題2、第226頁例題3、第242頁第12題、第241頁第8題。
【VIP】喬貴濤老師逐章精講第七章契稅應納稅額的計算知識點、第八章城鎮土地使用稅應納稅額的計算知識點、第九章耕地占用稅應納稅額；楊海波老師教練班第七章契稅計稅依據和應納稅額的計算知識點、第八章城鎮土地使用稅應納稅額的計算知識點、第九章計稅依據及應納稅額的計算；專屬模擬試題（一）計算題第1題。
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