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2020稅務師涉稅服務實務題:轉出多交增值稅”和“轉出未交增值稅”專欄”

9、下列涉稅會計分錄,處理正確的是( )。
A、上年度管理費用錯列入了在建工程,該在建工程尚未完工,調賬分錄應借記“在建工程”,貸記“管理費用”
B、企業按規定計算的應代扣代繳的職工個人所得稅,應借記“應付職工薪酬”,貸記“應交稅費——應交個人所得稅”
C、如果企業當月多繳了增值稅,應根據多繳稅額借記“應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)”,貸記“應交稅費——未交增值稅”
D、企業收到返還的消費稅,應借記“銀行存款”,貸記“營業外收入”
選項A,正確的調賬分錄應該是借記“以前年度損益調整(管理費用)”,貸記“在建工程”;選項C,納稅人當月多繳了增值稅,應當根據多繳稅額借記“應交稅費——未交增值稅”,貸記“應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)”;選項D,應該是貸記“稅金及附加”科目。
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